Durante la verifica dei crediti, i revisori devono dimostrare che i rendiconti finanziari sono redatti secondo i principi contabili GAAP o generalmente accettati e in conformità agli standard finanziari applicabili emessi dal Financial Accounting Standards Board (FASB). I revisori cercheranno di dimostrare che i debitori sono recuperabili, che ci sono importi in buona fede in questione dovuti da terzi indipendenti e che le vendite sono registrate nel periodo corretto. I revisori effettuano una serie di test predefiniti per dimostrare che gli importi esigibili sono materialmente corretti come dichiarato o cercheranno di adeguare il valore.
Verifica delle ricevute di cassa scadute
I revisori dedicheranno molto tempo a esaminare le ricevute di cassa scadute. La data di scadenza in questo contesto si riferisce dopo la data di riferimento del bilancio. I revisori esamineranno i fondi ricevuti e l'assegnazione di questi fondi. L'analisi della liquidità ricevuta dopo la data di riferimento del bilancio serve a confermare il valore e la recuperabilità del debito a partire dalla data di riferimento del bilancio. La materialità sarà utilizzata qui perché l'auditor vuole dimostrare di aver verificato una certa percentuale del debito come recuperabile. La materialità è soggettiva ed è impostata dall'auditor stesso.
Rassegna delle note di credito delle vendite post-date
I revisori esamineranno le note di credito di vendita emesse dopo la data di riferimento del bilancio. Ancora una volta, la materialità sarà un fattore. I revisori devono identificare eventuali note di credito di vendita posticipate relative a fatture emesse entro la data di riferimento del bilancio. La somma totale di tali note di credito verrà compensata o utilizzata per ridurre i saldi dei crediti commerciali come indicato nei rendiconti finanziari e rispetto al fatturato se gli importi sono di valore rilevante.
Verifica degli account di contabilità generale / commerciale
Anche i conti contabili delle vendite sono soggetti a test. I revisori cercheranno eventuali transazioni insolite presenti sui conti. Inusuale, in questo contesto, include elementi di grande valore se confrontati con il valore medio delle transazioni, gli account dei clienti che hanno un volume elevato di transazioni, le voci che vengono ripetutamente inserite e invertite e i nuovi account cliente con un alto valore di negoziazione. La pista di controllo sarà studiata per garantire che la doppia registrazione per le transazioni sia corretta.
Altri test
Gli auditor sceglieranno un campione di fatture di vendita da testare. Il test comporterà la verifica degli articoli elencati nelle fatture di vendita e la verifica delle aggiunte e dei cross-cast. Una selezione di bolle di consegna sarà controllata per la conferma di consegna e per assicurare che le vendite e i debiti siano registrati nel periodo corretto. I revisori utilizzeranno indici finanziari / revisione analitica. Il livello dei debiti recuperabili rispetto alle vendite annuali sarà misurato e confrontato con i risultati dell'anno precedente. Qualsiasi movimento sostanziale della percentuale del debito rispetto al fatturato sarà messo in discussione con la direzione e potrebbe giustificare ulteriori indagini qualora le spiegazioni risultassero insoddisfacenti.
