La riserva per crediti inesigibili è utilizzata nel metodo di contabilità per competenza per adeguarsi alle perdite previste dal mancato pagamento di crediti o vendite di crediti. Questo aggiustamento è necessario per la contabilità per competenza poiché alcune vendite di crediti andranno male anche se i ricavi sono registrati al momento della vendita, indipendentemente dal momento in cui vengono ricevuti i contanti. Non vi è alcuna necessità di una riserva di crediti inesigibili nel metodo di contabilizzazione in contanti perché le entrate sono registrate solo quando si riceve denaro.
Principi contabili generalmente accettati (GAAP)
La contabilità di cassa è interessante per molte piccole imprese perché è meno complessa ed è un metodo di Internal Revenue Service ammissibile per calcolare il reddito imponibile. Tuttavia, la contabilità di cassa non è consentita secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP). Le regole GAAP richiedono l'uso della contabilità per competenza. Secondo GAAP, le società devono seguire i "principi contabili generalmente accettati" nella preparazione dei rendiconti finanziari e, quando la società è quotata in borsa, i bilanci devono essere controllati da esperti contabili pubblici.
Regole GAAP per crediti inesigibili
In base alla contabilità per competenza, GAAP richiede che i ricavi vengano riconosciuti al momento della vendita. Il GAAP richiede anche che il debito inesigibile venga riconosciuto e detratto dalle entrate durante lo stesso periodo di tempo in cui le entrate sono generate. Poiché è impossibile sapere con precisione quali account diventeranno negativi, ci sono tre procedure GAAP per stimare (prevedere) l'indennità per crediti inesigibili: la percentuale del metodo di vendita del credito, l'invecchiamento del metodo di contabilità clienti (una variazione del precedente) e la percentuale del metodo di fine contabilità clienti. Dopo aver completato il calcolo, si riporta l'indennità per crediti inesigibili sul bilancio come una detrazione da crediti.
Percentuale del metodo di vendita totale del credito
Questo è un metodo storico basato sulla precedente esperienza della tua azienda con gli account non riscossi dalle vendite di crediti. Ad esempio, la tua esperienza passata indica che, per esempio, il 5% delle tue vendite totali di crediti andrà a male in un dato periodo contabile. Di conseguenza, alla fine del periodo effettui un accredito sulla tua riserva di crediti inesigibili sul tuo bilancio al fine di adattare (ridurre) il saldo del tuo credito in scadenza del 5%.
Invecchiamento del metodo Contabilità clienti
L'invecchiamento presuppone che più un credito è scaduto, maggiore è la probabilità che non venga raccolto. Questo metodo applica una percentuale predefinita per ogni fascia di età (ad esempio, 30, 60 o 90 giorni scaduti). Come per il metodo di vendita totale di crediti, si basano le percentuali sui dati storici. Tuttavia, le percentuali vengono applicate a ciascuna fascia di età anziché a vendite di crediti totali.
Percentuale del metodo Contabilità clienti finale
Questo metodo richiede un esercizio di giudizio da parte dell'utente, del titolare dell'attività commerciale o dal proprio analista dopo aver valutato il calendario dei crediti insoluti esigibili alla fine del periodo. Si basa sulla tua conoscenza e sulla valutazione dei conti in sospeso che probabilmente andranno male. Calcola tale somma in percentuale del saldo del tuo credito finale, che riduce il saldo dello stesso importo.
Adeguatezza della riserva
Molti imprenditori conservatori preferiscono impostare grandi riserve per prevedere svalutazioni impreviste. Tuttavia, questo approccio può essere un modo per sottovalutare i veri profitti durante il periodo in cui viene accumulata la riserva eccessiva. Indipendentemente dalla procedura GAAP che utilizzi per calcolare l'indennità per crediti inesigibili, tutti richiedono il tuo giudizio come proprietario dell'attività. Il principio operativo dovrebbe essere quello di "adeguatezza delle riserve".
