Il credito gioca un ruolo fondamentale nelle economie moderne. Dalle corporazioni commerciali e dalle istituzioni senza scopo di lucro ai governi e ai consumatori, gran parte dell'attività economica è legata al credito. Un istituto finanziario, come una banca o una compagnia di assicurazioni, che svolge frequentemente attività di prestito deve sviluppare accantonamenti per perdite su crediti per tenere conto di potenziali inadempienze.
Definita la perdita di credito
La perdita di credito è una perdita subita da una società a causa del rischio di credito. Deriva dal default o dall'incapacità di una controparte (business partner) di soddisfare gli impegni finanziari quando diventano esigibili. Un socio in affari può essere inadempiente a causa di bancarotta o difficoltà monetarie temporanee. Ad esempio, una banca di investimenti presta $ 1 milione a una società di raffinazione del petrolio, e il mutuatario deve rimborsare entro due anni. Dopo sei mesi, la società ha cessato l'attività. La banca potrebbe incorrere in $ 1 milione in perdite su crediti se non è in grado di recuperare qualsiasi importo in tribunale.
Crediti inesigibili
Occasionalmente, un funzionario di credito aziendale esamina i prestiti alla clientela e rileva potenziali problemi di liquidità in base ai ritardi dei pagamenti e allo stato dell'account. L'ufficiale esamina i conti che hanno un anno, sei mesi, tre mesi e un mese di scadenza. Gli importi scaduti oltre i sei mesi possono essere considerati delinquenti e vengono inviati alle agenzie di riscossione. Gli importi compresi tra i tre e i sei mesi scorsi sono considerati crediti inesigibili.
Accantonamento per perdita di credito
Una società finanziaria analizza il suo portafoglio di prestiti e "fornisce" perdite su crediti. Provocare una perdita, in termini finanziari o di contabilità, significa stimare la perdita potenziale risultante da un inadempimento e trattare tale perdita come spesa effettiva. Ad esempio, il funzionario di prestito di una società di carte di credito rileva che i conti scaduti da oltre 90 giorni hanno una probabilità di recupero del 50% (raccolta). Questi saldi contabili nel portafoglio della società ammontano a $ 1 milione. L'ufficiale quindi effettua un accantonamento di $ 500.000 per la perdita del credito.
Contabilizzazione per la perdita di credito
Per registrare la clausola sulla perdita di credito da $ 500.000, un contabile presso la società emittente della carta di credito addebita il conto spese per crediti inesigibili per $ 500.000 e accredita il conto detrazioni per crediti dubbi per lo stesso importo. (Il fondo svalutazione crediti è indicato anche come fondo svalutazione crediti, ed è il conto utilizzato per registrare l'accantonamento per perdite su crediti).
Importanza della riserva di perdita
L'accantonamento per perdite su crediti è uno strumento fondamentale che aiuta la massima leadership di un'istituzione finanziaria a valutare la qualità o la recuperabilità di un portafoglio di prestiti. Un investitore che vuole acquistare le azioni di una società può anche rivedere i livelli di accantonamenti per perdite per valutare come l'impresa gestisce i suoi contratti di prestito e le tendenze delle spese per crediti inesigibili. L'aumento dei livelli di crediti inesigibili da un periodo all'altro può indicare che il processo di approvazione del prestito dell'impresa è inadeguato.
