Nella contabilità, una registrazione a giornale in alto è una rettifica manuale registrata a livello aziendale, spesso quando si preparano i bilanci consolidati per una società madre e le sue controllate. Sebbene tali voci possano essere valide, sono spesso utilizzate per perpetuare le frodi, colmando le lacune tra i risultati operativi effettivi e i risultati comunicati al pubblico degli investitori.
Usi legittimi e illegittimi
Un utilizzo valido delle voci di giornale in alto lato potrebbe essere quello di allocare parte delle entrate o delle spese di una società madre alle sue controllate per riflettere accuratamente l'attività commerciale. Tuttavia, gli aggiustamenti della parte superiore possono anche essere utilizzati per ridurre in modo improprio i conti delle passività, aumentare le entrate o diminuire le spese. Le società sottoposte a fusioni, acquisizioni o ristrutturazioni sono particolarmente sensibili all'abuso fraudolento di voci di giornale in alto a sinistra.
Le modifiche non passano attraverso
Le voci in alto non vengono generalmente visualizzate come voci della contabilità generale, ovvero non sono soggette ai controlli del sistema finanziario standard. Le voci non passano ai registri sussidiari, quindi la gestione della filiale spesso non conosce queste transazioni e non può convalidarle.
Consigli per i revisori
Il Center for Audit Quality consiglia agli auditor di cercare le voci di regolazione manuale, incluse le voci di diario sul lato superiore, effettuate dopo la chiusura di un periodo di reporting finanziario. I revisori devono quindi considerare il motivo per cui è stata effettuata l'iscrizione, chi l'ha fatto, se tale persona è stata autorizzata a registrare una voce, quando è stata registrata la voce e le prove sottostanti a sostegno dell'iscrizione.
Impostazione dei controlli interni
I contabili responsabili del sistema di contabilità di un'azienda possono mettere in atto controlli per garantire che le voci in alto siano utilizzate correttamente. Questi controlli potrebbero includere la generazione diretta di un elenco di voci registrate in alto dal sistema contabile prima di produrre il bilancio finale. Un altro suggerimento, se le voci in alto dovrebbero essere temporanee, è impostare il sistema in modo da invertirle automaticamente. Altri controlli includono l'assegnazione dei diritti di sistema a solo una o due persone per registrare questi tipi di voci e assicurarsi che l'alta direzione approvi tutte queste voci prima di essere pubblicate.
