I revisori legali sono richiesti dalle agenzie governative o dalle autorità di regolamentazione del settore. Le banche, le compagnie di assicurazione e le società di intermediazione forniscono periodicamente bilanci finanziari revisionati. Le procedure di revisione legale sono varie e comprendono la comprensione dell'ambiente operativo e dei controlli di un'azienda. Le procedure di revisione potrebbero anche richiedere ai revisori dei conti di verificare i meccanismi interni nonché i saldi contabili e i dettagli dei conti.
Comprendere l'ambiente operativo
Un revisore verifica se le pratiche interne di un'organizzazione concordano con le linee guida del settore e i criteri normativi e che sono etiche. Un revisore acquisisce informazioni sui processi interni inviando questionari, sondaggi, liste di controllo e notifiche formali, come "lettere di richiesta", a segmenti o dipendenti del dipartimento. Una "lettera di richiesta" chiede a un dipendente di fornire informazioni specifiche su una politica, un processo, un'attività, un dipartimento o un'attività relativa all'area sottoposta a revisione. Ad esempio, un revisore potrebbe chiedere a un risk manager presso Bank ABC di fornire informazioni sulle metodologie di calcolo del rischio di mercato della banca.
Capire i controlli
Un revisore acquisisce informazioni sui controlli operativi di un'entità aziendale chiedendo a dipendenti, consulenti del settore o revisori esterni. Ad esempio, un esperto di revisioni che esamina le pratiche di gestione del rischio di una banca o di una società di brokeraggio potrebbe chiedere consigli e informazioni ai commercialisti, agli esperti fiscali, ai gestori del rischio, agli analisti finanziari e ai commercianti della società. Un revisore potrebbe anche imparare di più sui controlli di un'entità commerciale leggendo pubblicazioni di settore o rapporti di audit degli anni precedenti e documenti di lavoro. Ad esempio, un revisore che rivede le operazioni della compagnia di assicurazione EZ potrebbe leggere una rivista sul settore dei servizi finanziari.
Controlli di prova
Uno specialista che conduce un audit regolamentare di un istituto finanziario valuta se le procedure e i controlli aziendali - i meccanismi operativi per la frode o la prevenzione degli errori - concordano con le prassi e gli standard del settore stabiliti dalle autorità di regolamentazione. Un revisore verifica inoltre che tali controlli siano adeguati, che funzionino correttamente e che siano compresi da tutti i dipendenti coinvolti nei processi. Ad esempio, un revisore potrebbe verificare le pratiche del dipartimento delle retribuzioni della società ABC per assicurarsi che tre individui firmino tutti i controlli per un totale di almeno $ 10.000.
Verificare i saldi dei conti
Un revisore esegue test sui saldi contabili per garantire che le relazioni finanziarie non siano materialmente errate, ovvero prive di errori, e siano conformi agli standard normativi, alle pratiche del settore e ai principi statutari. Tali principi si riferiscono solo agli statuti regolamentari e potrebbero essere diversi dai principi contabili generalmente accettati. Gli errori indicano errori contabili o imprecisioni matematiche nella rendicontazione e presentazione finanziaria.
Verifica i dettagli del conto
Un revisore esegue test di conti e saldi sui saldi dei conti di una banca, di una compagnia di assicurazioni o di un hedge fund per verificare che tali bilanci e rendiconti finanziari aziendali siano accurati e completi. I rapporti finanziari completi comprendono un bilancio, un prospetto di conto economico, un rendiconto finanziario e un prospetto del patrimonio netto.
