Il modo in cui un'azienda valuta i suoi beni fa una grande differenza sui suoi bilanci. Supponiamo che una risorsa cali di valore, ad esempio. Un bilancio aziendale sembra migliore se l'azienda utilizza il valore "storico", ad esempio il prezzo di acquisto originale. Valutazione mark-to-market - MTM - imposta i valori per le attività e le passività in base al mercato.
Prezzo di uscita
Il Financial Accounting Standards Board afferma che lo standard per la marcatura sul mercato è il prezzo di uscita dell'articolo. Questo è il prezzo di vendita di un'attività o il prezzo di trasferimento se la società si libera da una responsabilità. Per ciò che FASB chiama "Level One", l'impostazione del prezzo di uscita è semplice. Le attività di livello 1 sono ampiamente negoziate e hanno prezzi di mercato visibili. Se uno stock opera attivamente su uno scambio, ad esempio, il prezzo corrente di vendita dà il prezzo di uscita.
Il secondo livello
Attività o passività che non hanno prezzi di uscita chiaramente citati rientrano nel Livello Due di FASB. Per contrassegnare un articolo di livello due sul mercato, i ragionieri della società devono cercare "proxy", come attività o passività simili scambiate attivamente. Il trading attivo è misurato in base alla differenza tra la richiesta corrente e i prezzi di offerta per un articolo. Se lo spread è significativo o nessuno fa offerte, il mercato è inattivo. In tal caso, l'oggetto potrebbe essere al terzo livello.
Niente da vedere
Gli articoli di Livello Tre sono i più difficili da marcare sul mercato. Includono, ad esempio, attività in cui non vi è alcuna negoziazione attiva o altri "input osservabili" per l'impostazione del prezzo. FASB afferma che la società può utilizzare MTM per il Livello Tre applicando input "non osservabili" - le proprie stime di ciò che sarebbe il prezzo di uscita dal mercato. L'utilizzo di dati non osservabili non è un'opzione se l'azienda può fissare un prezzo di mercato con uno sforzo ragionevole.
Complicazioni di calcolo
Quando si utilizza MTM, alcuni articoli richiedono un trattamento speciale. Se vi sono restrizioni alla vendita o all'utilizzo di un bene - uno stock che non può essere venduto per un anno, ad esempio - l'azienda deve considerare quale effetto avrebbero sul prezzo di mercato. Allo stesso modo, quando una società trasferisce una responsabilità, deve considerare il rischio che l'obbligo non sarà ripagato. Se il calo di valore è temporaneo, FASB può consentire alla società di tenerne conto. Se il declino è lungo e ripido, FASB potrebbe non accettare affermazioni che si tratta di un cambiamento temporaneo.
