Il livello di influenza dell'investitore su una partecipata è il fattore determinante principale del metodo utilizzato per contabilizzare gli investimenti in azioni ordinarie. La quantità di influenza si riferisce al grado di controllo esercitato dalla società che acquista lo stock rispetto alle decisioni operative della società che emette il titolo.
Metodo di costo rispetto al metodo di equità
Il livello di influenza dell'investitore su una partecipata determina il modo in cui l'investitore riferisce la partecipazione in bilancio. Una linea guida utilizzata per determinare l'influenza è la percentuale di azioni con diritto di voto della partecipata di proprietà dell'investitore. Altre indicazioni di influenza comprendono la rappresentanza nel consiglio di amministrazione, la partecipazione a processi decisionali, le transazioni materiali interaziendali, lo scambio di personale dirigente o la dipendenza tecnica.
Metodo di costo
Secondo il "Manuale sul credito d'imposta per le energie rinnovabili", l'acquisizione di meno del 20 percento delle azioni di una partecipata è considerata un investimento troppo piccolo per garantire all'investitore un'influenza significativa sulla partecipata. Di conseguenza, questo investimento viene contabilizzato utilizzando il metodo del costo. In questo caso, i costi di acquisizione vengono addebitati sul conto attività "Partecipazioni azionarie". Tutti i dividendi ricevuti vengono addebitati sul conto in contanti e accreditati sul conto Dividendi. Pertanto, questo reddito non influisce sul saldo contabile dell'investimento. Quando viene ceduta la partecipazione, viene rilevato un utile o una perdita nell'ammontare della differenza tra il costo di acquisto e il prezzo di vendita.
Metodo di equità
Il "Manuale sul credito d'imposta sulle energie rinnovabili" stabilisce che l'acquisizione di una quota compresa tra il 20 e il 50 percento delle azioni di una partecipata è considerata sufficientemente ampia da garantire ad un investitore non controllante un'influenza significativa sulla partecipata. Tale interesse non di controllo implica che l'investitore non ricopra incarichi nel Consiglio di amministrazione né posizioni di dirigenti con responsabilità strategiche nella partecipata. Tale investimento è contabilizzato dall'investitore utilizzando il metodo del patrimonio netto. In questo caso, il valore del titolo viene rettificato periodicamente per tenere conto sia dei dividendi che dei profitti o delle perdite della partecipata. In questo modo, i costi di acquisizione vengono addebitati sul conto attività, "Partecipazioni azionarie". A loro volta, i dividendi sono accreditati sul conto Equity Investments in quanto i dividendi sono considerati come un ritorno parziale dell'investimento iniziale. Di conseguenza, il reddito da dividendi influisce sul saldo contabile dell'investimento. A sua volta, la quota dell'investitore del reddito netto della partecipata viene addebitata sul conto Revenue from Investment.
Differenze tra metodo di costo e metodo di equità
Diversamente dal metodo del patrimonio netto, il metodo del costo tiene conto degli investimenti quando l'investitore non ha la possibilità di esercitare il controllo sulle attività della partecipata. Secondo il metodo del patrimonio netto, l'investimento iniziale è registrato al costo e tale investimento è aumentato o diminuito periodicamente per tenere conto dei dividendi e del risultato economico della partecipata. Al contrario, il metodo del costo tiene conto dell'investimento iniziale come addebito su un conto investimenti e dei dividendi come credito su un conto ricavi. Diversamente dal metodo del patrimonio netto, le distribuzioni in contanti secondo il metodo del costo non influenzano il bilancio contabile dell'investimento.
