Dichiarazione del Consiglio di amministrazione della contabilità finanziaria (FASB) n. 106, "Contabilità dei datori di lavoro per le prestazioni post-pensionamento diverse dalle pensioni", stabilisce gli standard per il trattamento da parte dei datori di lavoro delle prestazioni di pensionamento non in denaro che danno ai propri dipendenti. L'esempio standard di un beneficio coperto dall'Informativa n. 106 è la copertura dei costi sanitari di un pensionato.
Storia
Dichiarazione FASB n. 106, emanato nel dicembre 1990, è entrato in vigore nel 1993. Fino ad allora, ai datori di lavoro era stato consentito di contabilizzare le spese per le pensioni di vecchiaia senza imposizione su base pay-as-you-go. Di conseguenza, dare tali benefici sembrava (sulle dichiarazioni di reddito delle società) come una decisione che non costava nulla alle società fino a anni o addirittura decenni dopo che è stata fatta.
La nuova regola richiedeva la contabilità per competenza - ad esempio, i costi di tali benefici finali sono addebitati al reddito a partire dal momento in cui i dipendenti applicabili iniziano il lavoro.
Tasso di sconto
Per alcuni aspetti, le conseguenze della dichiarazione n. 106 rispecchiava quelli della dichiarazione n. 87, "Contabilità dei datori di lavoro per le pensioni". In entrambi i casi, ad esempio, il "tasso di sconto" utilizzato per stimare i costi accumulati si basa sul tasso di mercato degli interessi a lungo termine.
D'altra parte, la dichiarazione n. 106 richiedeva che i contabili delle società interessate stimassero i futuri aumenti dei costi dell'assistenza sanitaria. Questa era una nuova sfida per le società emittenti e i loro commercialisti, alcuni dei quali non erano contenti.
conseguenze
Alcune grandi aziende hanno smesso di offrire benefici ai pensionati per i lavoratori attivi dopo l'attuazione della dichiarazione FASB n. 106. Come Kenneth Sperling e Oren Shapira, entrambi con la pratica di consulenza sanitaria globale di Aon Hewitt, hanno osservato in un documento per "Benefici trimestrali" (2011), "Di fronte a queste responsabilità, molte aziende hanno deciso di smettere di sponsorizzare l'assistenza sanitaria dei pensionati benefici interamente. " Considerano le nuove regole come l'imposizione di responsabilità perché i costi dell'assistenza sanitaria sono molto più volatili dei tassi di interesse e storicamente tali costi sono aumentati a più di tre volte il tasso dei salari. Nel 1988, secondo la vecchia regola del pay-as-you-go, il 66% delle grandi aziende offriva tali benefici. Nel 1998 tale cifra era scesa al 40%, ha detto il giornale.
Compenso CEO
Leslie Kren, professore associato presso la School of Business Administrration presso l'Università del Wisconsin, Madison, e Bruce Leauby, professore di contabilità presso l'Università La Salle, ha sottolineato in un articolo su "L'effetto di FAS 106 sul compenso dell'amministratore delegato" (2002) che la riduzione dei benefici per i dipendenti come conseguenza di questa regola non si è estesa alla suite del capo dell'esecutivo. Infatti, aumentando la pressione per i tagli ai benefit, ha permesso agli amministratori delegati di trasferire la ricchezza dai pensionati agli azionisti, e sostengono che i consigli di amministrazione hanno notato questo trasferimento e hanno premiato gli amministratori delegati per averlo prodotto.
