I solidi standard di contabilità aiutano a garantire che le informazioni sui bilanci delle imprese siano espresse in modo equo. Eppure, per ogni regola contabile sui libri, c'è un modo per romperlo. I manager che vogliono distorcere la posizione finanziaria di un'azienda possono manipolare i valori delle attività, minimizzare le passività e spostare i guadagni in periodi di contabilità inappropriati.
Le attività sono eccessive
Conti indebiti non rivalutati
I gestori e i proprietari possono manipolare i dati contabili in modo che gli account delle risorse sembrino più alti di quanto non siano realmente. I gestori a senso unico fanno ciò sottostimando la detrazione per gli account dubbi. Questo è un conto contro-attivo che rappresenta la parte dei crediti che la società ritiene di non poter raccogliere. Il conto delle quote riduce il saldo dei crediti, quindi se è artificiosamente basso, le attività sono artificialmente alte.
Forbes osserva che gli investitori dovrebbero capire in che modo la società calcola questo conto di indennità, che dovrebbe essere annotato nei rendiconti finanziari, e prestare particolare attenzione al saldo. Se il conto sembra basso rispetto alle entrate o al saldo dei crediti accumulatila gestione potrebbe sottostimare il conto delle indennità.
Inventario sopravvalutato
Un altro account di attività che può essere facilmente manipolato è l'account delle risorse di inventario. I principi contabili generalmente accettati, o GAAP, impongono che l'inventario debba essere valutato al minore tra il costo originale o il valore corrente di mercato. Pertanto, se l'inventario è stato danneggiato o rovinato o diventa obsoleto in qualche modo, la direzione dovrebbe annotare il valore dell'inventario sul bilancio.
Tuttavia, la direzione non scrive sempre l'inventario. Se i gestori non riescono a rivalutare l'inventario, le attività saranno sopravvalutate. Forbes sottolinea che questa è una manipolazione abbastanza comune. Se l'inventario sta aumentando più rapidamente delle vendite o il rapporto di rotazione delle scorte dell'azienda è in diminuzione, l'inventario potrebbe essere sopravvalutato.
Le passività sono sottostimate
Le passività rappresentano gli obblighi finanziari di un'azienda, pertanto i gestori sono talvolta tentati di minimizzarli. L'associazione di contabilità professionale CGA osserva che le aziende a volte manipolano le informazioni sulle passività potenziali, come cause legali e rischi ambientali.
Il GAAP richiede che la direzione riconosca una passività potenziale in bilancio solo se l'evento è probabile e l'importo può essere stimato. Etichettando l'evento il più possibile, ma non probabile, la società può lasciare l'importo in dollari fuori dalla sezione delle passività.
Non riuscire a classificare correttamente le entrate non acquisite è un'altra comune manipolazione delle passività. Se una società ha ricevuto denaro ma non ha ancora eseguito il lavoro, le entrate non sono state acquisite e dovrebbero essere registrate come passività. CGA osserva che alcune aziende non riescono a farlo e semplicemente contrassegnano il denaro come entrate.
Gestione dei guadagni
I manager che sperano di soddisfare determinati obiettivi di guadagno o di controllare i prezzi delle azioni spesso si occupano della gestione degli utili, il che implica manipolando i tempi in cui vengono registrate le entrate e le spese. Un tipo comune di gestione degli utili è il livellamento del reddito. Per rendere i risultati finanziari più coerenti, i gestori cercheranno di spingere i ricavi in un periodo diverso o di aggiustare le spese in modo che corrispondano allo scorso anno. Un approccio alternativo è il grande bagno. Utilizzando questo metodo, i manager riconoscono molte spese in un anno in modo che possano "farcela finita" e rendere i risultati del prossimo anno migliori.
Alcuni tipi di compensazione del reddito - come una grande spinta alle vendite prima della fine dell'anno - sono tecniche aziendali legittime. Altri - come ad esempio rettificare i conti delle indennità, registrare i ricavi nel periodo sbagliato o cambiare i metodi di valutazione delle scorte per incidere sulle spese - sono sforzi intenzionali per distorcere i risultati aziendali.
