È una realtà inevitabile che non tutti i clienti pagheranno i loro saldi contabili. Per tenere conto di questo reddito perduto, le imprese registrano le spese per crediti inesigibili su base periodica. L'approccio di bilancio alle sofferenze esprime conti inesigibili in percentuale dei crediti esigibili. La differenza tra il saldo attuale del fondo svalutazione crediti e l'importo calcolato utilizzando l'approccio di bilancio è l'ammontare delle spese di svalutazione per il periodo.
Approccio sullo stato patrimoniale e sul conto economico
Esistono due metodi principali per la stima delle spese per crediti inesigibili. Il primo è un approccio basato sul conto economico che misura il debito inesigibile come percentuale delle vendite. Il secondo è un approccio di bilancio che misura inconcepibili come percentuale dei conti finali ricevibili. Secondo l'approccio di bilancio, la società esamina i dati storici e stima quale percentuale di crediti finisce per essere inesigibile. Ad esempio, se la società scrive in media $ 5.000 in un anno e termina crediti in media $ 1 milione, la società stima conti inesigibili al 5 per cento dei crediti.
Invecchiamento dei crediti
Se non si desidera misurare semplicemente il debito come percentuale dei conti finali ricevibili, è possibile effettuare un calcolo più sfumato attraverso il metodo di invecchiamento dei crediti. Questo è ancora un approccio di bilancio alle spese di crediti inesigibili, ma i crediti vengono prima perfezionati per età e quindi vengono assegnate le percentuali. La logica è che un cliente con un vecchio debito ha più probabilità di default di un cliente con un nuovo debito. Per tenere conto di ciò, l'azienda pone una maggiore probabilità di non accumulo sui debiti precedenti. Ad esempio, un'azienda può assegnare una probabilità di inadempimento del 5% su debiti di età inferiore a 90 giorni e del 10% su debiti superiori a 90 giorni.
Fondo svalutazione crediti
Al momento della contabilizzazione delle spese per crediti inesigibili, la seconda metà della registrazione a giornale è un conto di contropartita denominato indennità per crediti dubbi. Questo saldo di questo conto riduce il valore netto dei crediti da ricevere. Ad esempio, se un'azienda ha $ 500.000 in crediti e una detrazione per conti dubbi di $ 20.000, ha $ 480.000 in crediti netti da ricevere.
Il fondo svalutazione crediti è significativo quando si utilizza l'approccio di bilancio per il calcolo del debito inesigibile. Questo perché l'approccio basato sul bilancio calcola quale dovrebbe essere la detrazione per i crediti dubbi, non necessariamente per le spese del debito stesso. Ad esempio, se una società calcola che i conti non riscuotibili dovrebbero essere $ 20.000 secondo l'approccio di bilancio e la detrazione per i conti dubbi è attualmente $ 8.000, $ 12.000 vengono aggiunti al conto e registrati come spese di crediti inesigibili.
Annotazione
La voce di diario per registrare i crediti inesigibili è un debito con spese per crediti inesigibili e un assegno di credito per crediti dubbi. Diciamo che una società stima il debito inesigibile al 5% dei crediti. Il saldo dei crediti è pari a $ 1 milione, quindi l'assegno per i crediti dubbi dovrebbe essere $ 50.000. L'assegno per i crediti dubbi ha ancora $ 9.000 rimandati da esso l'anno scorso, quindi la società addebita spese di crediti inesigibili per $ 41.000 e indennità di crediti per conti inesigibili per $ 41.000. Ciò porta il saldo totale del conto non riscontrabile a $ 50.000.
