Alcune aziende offrono prestazioni post-pensionamento, come l'assicurazione sanitaria, l'assicurazione sulla vita e l'assistenza scolastica ai dipendenti dopo il pensionamento. Le norme contabili degli Stati Uniti richiedono che il costo di tali benefici sia registrato per tutto il periodo a partire dalla data di assunzione del dipendente fino alla data in cui il dipendente ha pienamente diritto al beneficio (periodo di attribuzione). La spesa per l'obbligo di pensione post-pensionamento (PBO) è riportata a conto economico lungo tutto il periodo di attribuzione del dipendente e viene calcolata determinando i valori di sei variabili che compongono l'importo delle spese.
Ottieni il costo del servizio. Il costo del servizio è la parte del PBO atteso che si applica al servizio del dipendente per il periodo corrente. Il PBO atteso è il valore attuale di tutti i benefici futuri che si prevede di pagare a partire dal corrente periodo; include il valore attuale dei benefici futuri maturati nel periodo corrente (PBO accumulato) e il valore attuale dei benefici futuri non maturati. Quando si attualizza il valore dei benefici futuri rispetto al loro valore attuale, utilizzare un tasso di interesse (tasso di sconto) applicabile agli investimenti a reddito fisso di alta qualità.
Ottenere il costo degli interessi sul PBO accumulato. Questo costo è l'aumento del PBO accumulato nel corso del tempo. Viene calcolato moltiplicando il saldo iniziale del PBO accumulato del periodo corrente in base al tasso di sconto e sottraendo i pagamenti dei sussidi.
Ottenere il rendimento effettivo sulle attività del piano. Le attività del piano sono investimenti effettuati dalla società che si prevede ottengano un rendimento che finanzierà i pagamenti del piano di previdenza post-pensionamento. Il rendimento effettivo viene calcolato considerando i saldi iniziali e finali del periodo corrente delle attività del piano e la rettifica per i contributi versati e le prestazioni corrisposte. Il valore di ritorno effettivo ridurrà la spesa del PBO.
Ottenere l'ammontare dell'ammortamento del costo del servizio precedente. Tale importo riflette l'ammontare delle spese del costo delle prestazioni maturate in un esercizio precedente.
Ottenere i guadagni e le perdite sul PBO accumulato. Gli importi degli utili e delle perdite sono correlati alle variazioni delle PBO accumulate a causa di una modifica delle ipotesi o dell'esperienza relativa ai benefici futuri. Gli importi che sono guadagni ridurranno la spesa del PBO, mentre le perdite aumenteranno la spesa del PBO.
Ottenere l'ammortamento o la spesa dell'importo di transizione. Questo importo è la spesa relativa all'adozione di una regola di contabilità USA (SFAS 106) che richiede che le prestazioni post-pensionamento siano registrate (accumulate) per tutto il periodo di attribuzione del dipendente. I benefici maturati ma non maturati nel periodo di attribuzione sarebbero parte dell'importo di transizione. L'importo può essere registrato in uno dei seguenti due modi: spese l'importo totale della transizione in un anno o spesa l'obbligo di transizione per i maggiori di 20 anni o il periodo di servizio rimanente dei partecipanti al piano attivi.
Calcolare il costo / costo dell'obbligo post-pensionamento utilizzando i valori dei precedenti sei passaggi. Prendere i costi di servizio, aggiungere il costo degli interessi, sottrarre il rendimento effettivo delle attività del piano, aggiungere ammortamenti del costo del servizio precedente, aggiungere guadagni relativi al PBO accumulato, sottrarre le perdite relative al PBO accumulato e aggiungere l'ammortamento dell'importo di transizione. Questo totale sarà riportato a conto economico e rifletterà i costi dell'obbligazione post-pensionamento per il periodo corrente.
avvertimento
Esistono somiglianze tra la contabilizzazione delle prestazioni per benefici successivi al pensionamento e la contabilizzazione dei piani pensionistici; non confondere i due.
