Gli audit possono assumere molte forme, ma generalmente seguono pratiche contabili testate nel tempo. All'inizio, i revisori esaminano i registri di una società per identificare le aree problematiche in cui esiste un potenziale per inesattezze significative dei rendiconti finanziari. I revisori verificano le asserzioni della direzione utilizzando un numero di procedure di auditing.
Suggerimenti
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Le procedure di revisione comprendono attestazioni, rintracciamento, osservazione, ispezione di beni materiali, conferma, ricalcolo e utilizzo di procedure analitiche.
Qual è lo scopo di un audit?
Lo scopo di un audit è di fornire un'opinione indipendente sull'accuratezza e l'equità delle dichiarazioni, dei processi e delle procedure di un'azienda. Conferma che i registri sono preparati secondo le corrette procedure contabili, come i principi contabili generalmente accettati, e riporta eventuali eccezioni.
Un'analisi obiettiva dei rendiconti finanziari consente a management, investitori, creditori e istituti di credito di avere più fiducia nella veridicità e affidabilità dei report aziendali.
Il risultato finale è dare un'opinione imparziale sulla validità dei bilanci della società e fornire una ragionevole garanzia che il bilancio non contenga errori significativi.
Quali sono gli obiettivi di audit?
Gli obiettivi principali di un audit sono i seguenti:
- Indagare l'accuratezza dei controlli interni.
- Verifica la correttezza matematica dei conti e dei saldi.
- Convalidare l'autenticità delle transazioni.
- Assicurare la corretta classificazione del capitale e dei ricavi.
- Verificare l'esistenza e la valutazione delle attività e delle passività.
- Confermare che l'azienda è conforme a tutte le norme e i regolamenti.
Gli obiettivi secondari di un audit sono i seguenti:
- Esaminare e creare sistemi per prevenire errori. Questi includono errori di omissione, errori deliberati ed errori nell'applicazione dei principi contabili.
- Concentrarsi sui modi per rilevare e prevenire le frodi. Costruisci sistemi per scoraggiare il furto di denaro o beni e falsificazioni di conti.
- Determinare la sovra o sottovalutazione delle scorte.
- Fornire informazioni corrette alle autorità fiscali.
Quali sono i diversi tipi di audit?
I diversi tipi di audit sono i seguenti:
Conformità: La conformità determina se l'azienda rispetta le normative governative e le politiche aziendali pertinenti, ad esempio, garantendo che l'azienda rispetti le condizioni contrattuali di un'obbligazione e verificando che i calcoli e i pagamenti per un accordo di royalty siano corretti e siano rispettati in tempo. Altre preoccupazioni includono: la retribuzione dei lavoratori viene correttamente registrata? L'azienda è in regola con le norme EPA per lo smaltimento corretto dei rifiuti?
Costruzione: Aspetti di revisione delle opere di un progetto per garantire che stiano seguendo i termini del contratto. I costi di costruzione hanno la tendenza a spirale fuori controllo. Gli audit controllano i costi e impongono controlli e verificano che i project manager svolgano correttamente il loro lavoro. Si assicura che le scadenze e le date di completamento siano rispettate e riveda le procedure di sicurezza per i dipendenti.
Finanziario: La finanza si concentra sulla contabilità e sulla rendicontazione delle transazioni finanziarie ed esamina le entrate e le uscite di fondi. Le informazioni sono corrette e inserite secondo i principi contabili appropriati? Esistono controlli adeguati per i conti di cassa e altre attività liquide?
Informazione: Le informazioni analizzano i sistemi informatici, le reti e i database di un'azienda e cercano potenziali minacce alla sicurezza interna ed esterna. Vengono verificati anche i sistemi di backup dell'azienda e la capacità di recupero da virus informatici, interruzioni di corrente e disastri naturali.
investigative: Controlli investigativi per la prova di attività criminali quali frode, riciclaggio di denaro sporco, corruzione o uso improprio di beni e tutto ciò che potrebbe portare a cause civili o accuse penali. Gli auditor a volte conducono operazioni segrete per nascondere le loro indagini agli obiettivi sospettati di aver commesso un errore.
operativa: I controlli operativi analizzano i processi di pianificazione, le procedure operative e gli obiettivi di un'azienda. L'obiettivo è determinare se le operazioni dell'azienda sono in linea con i suoi obiettivi e se stanno conseguendo i suoi obiettivi. I risultati potrebbero avere raccomandazioni per il miglioramento.
Imposta: L'analisi delle dichiarazioni dei redditi assicura che le informazioni siano corrette e l'imposta pagata sia equa. Gli audit fiscali sono generalmente attivati quando le dichiarazioni dei redditi mostrano pagamenti di imposte insolitamente bassi.
Qual è il processo di un audit?
Le asserzioni sono affermazioni fatte dalla direzione sui vari aspetti di un'azienda. Si dividono in tre aree: transazioni, saldi contabili e presentazioni e divulgazioni. I revisori verificano l'esattezza di queste asserzioni eseguendo una serie di procedure di verifica.
Evento: L'occorrenza verifica che tutte le transazioni che la società afferma si siano effettivamente verificate. Ad esempio, se un'azienda rivendica una vendita, i revisori dei conti cercano documenti giustificativi che dimostrino che il cliente ha effettivamente ordinato la merce e che la spedizione è stata effettuata.
Esistenza: Le risorse esistono? I revisori individuano fisicamente un asset per confermare la sua esistenza o guardano i dipendenti prendere il conteggio delle scorte per verificare che l'inventario esista.
Precisione: Le transazioni vengono registrate negli importi completi e corretti senza errori?
Valutazione: Le attività e le passività sono registrate alle valutazioni corrette? La valutazione considera un esempio di titoli negoziabili, controlla i prezzi correnti di mercato e si confronta con i valori registrati nei libri della società.
Completezza: La completezza garantisce che tutte le transazioni siano registrate e non manchi nulla, ad esempio, guardando attraverso gli estratti conto bancari per vedere se eventuali pagamenti ai fornitori non sono stati registrati. Sono state registrate tutte le ricevute di cassa dei clienti? Inoltre, i manager e le terze parti possono essere intervistati per scoprire se la società ha assunto impegni aggiuntivi in contratti e passività che non sono registrati.
Tagliato fuori: Controlli di cut-off per verificare se tutte le transazioni sono registrate nel periodo di report corretto, ad esempio, rivedere i documenti di spedizione per verificare se le spedizioni effettuate l'ultimo giorno del mese sono state registrate nel periodo corretto. Un altro esempio riguarda beni e materiali consegnati in una vendita prima della fine dell'anno fiscale che dovrebbero essere registrati come costo di costo delle merci vendute e non rimangono nell'inventario. Registrare una vendita in un periodo, ma riportare la relativa spesa nel prossimo periodo, sovrastimerà il reddito.
Diritti e doveri: La società possiede legittimamente i suoi beni? Ad esempio, la società è proprietaria dell'inventario o è in conto deposito di proprietà di terzi?
Classificazione: La classificazione determina se le transazioni sono classificate correttamente. Ad esempio, i registri degli acquisti per le immobilizzazioni vengono esaminati per scoprire se sono stati registrati nell'account delle immobilizzazioni appropriato. Inoltre, le entrate sono riconosciute come entrate correnti e non come vendite differite?
Presentazione e divulgazione: Tutti i componenti dei rendiconti finanziari devono essere adeguatamente descritti, classificati e divulgati. Ad esempio, il metodo di valutazione dell'inventario, LIFO o FIFO, deve essere indicato nelle note. I prestiti a parti correlate, come i dipendenti, devono essere indicati separatamente e non sepolti in crediti. Dovrebbero essere spiegate le passività potenziali in quanto si tratta di obbligazioni che non sono incluse nelle passività.
Cos'è una procedura di verifica?
I revisori hanno procedure che usano per determinare l'integrità delle relazioni finanziarie e delle asserzioni fatte dai loro clienti. Le procedure specifiche utilizzate sono diverse per ciascun cliente. La scelta delle procedure dipende dalla natura del business e dalle asserzioni che gli auditor devono validare. Le procedure di verifica includono:
vouching: Il vouching è un'ispezione di documenti giustificativi, come copie di fatture ai clienti, documenti di spedizione, estratti conto bancari, ordini di acquisto, fatture fornitore e rapporti ricevuti. Le preoccupazioni dei revisori sono un'esagerazione delle attività o un'esagerazione delle entrate. Comunicare dai bilanci per confermare l'esistenza.
tracing: La traccia è diversa da quella di rilascio. Questa procedura nasce dal timore di un revisore che alcune passività possano essere sottostimate o che alcune spese non siano state registrate a conto economico. Tracciare verso l'alto dai documenti di origine per confermare la completezza dei rendiconti finanziari. I revisori prendono i documenti di origine e li rintracciano per assicurarsi che le voci siano registrate nei rendiconti finanziari.
Ispezione di beni materiali: Viene effettuato un esame fisico delle risorse materiali per confermare la loro esistenza.
Osservazione: I revisori dei conti osservano il personale che fa l'inventario e i metodi di conteggio e notano se i dipendenti stanno conducendo i conteggi in modo accurato.
Richieste di personale: Non tutte le indagini riguardano documenti. Prendiamo ad esempio la raccolta dei crediti. Il revisore discute la probabilità di riscuotere i crediti verso i gestori del credito. Non ci sono documenti per registrare questa probabilità. L'opinione di esigibilità si basa sui risultati di tali discussioni.
Conferma: Il revisore dei conti conferma i saldi dei conti, come i crediti e il denaro, con un esame dei documenti e dei contatti con i clienti per ottenere il riconoscimento del debito. Confermano inoltre gli importi delle passività e le condizioni di rimborso con istituti di credito di terzi.
Ricalcolo: Il revisore ricalcola determinate transazioni per scoprire se esistono differenze tra il lavoro del cliente e i risultati dell'audit. Un esempio potrebbe essere ricalcolare la spesa di ammortamento. Un altro esempio è quello di ricalcolare gli stipendi mensili dei dipendenti e assicurarsi che l'importo netto pagato a ciascuna persona sia corretto.
riesecuzione: Si tratta di una verifica dei controlli interni, ad esempio, il processo di registrazione di una vendita, l'invio di una fattura a vendite e crediti o la rimozione di materiali dall'inventario per tenere conto del costo dei beni venduti. L'auditor mette a confronto il suo lavoro con il processo utilizzato dai dipendenti e cerca eventuali discrepanze.
Procedure analitiche: L'auditor mette a confronto un periodo con un altro e cerca le modifiche. Le procedure analitiche sono utilizzate durante la fase di pianificazione per identificare le aree per la valutazione del rischio. Nella fase di pianificazione, il revisore sta cercando quelle aree in cui vi è la possibilità di errori. Ad esempio, se il revisore rileva che le vendite stanno diminuendo ma i crediti sono in aumento, non si tratta di una relazione normale. Questa anomalia dovrebbe essere investigata. La società potrebbe avere un problema di esigibilità con i crediti.
Esempi di procedure di audit
Le procedure di controllo vengono applicate per testare e convalidare asserzioni di gestione, come mostrato nei seguenti esempi.
Esistenza: I revisori possono verificare l'esistenza dell'inventario assumendo un conteggio fisico indipendente o osservando il personale dell'azienda che fa l'inventario. È possibile utilizzare il giustificativo per abbinare l'inventario all'acquisto di documenti. Un calcolo analitico potrebbe essere fatto per confrontare il fatturato dell'inventario al costo dei beni venduti e vedere se il rapporto ha un senso.
Valutazione: È possibile eseguire un'ispezione fisica per cercare un inventario vecchio e obsoleto che dovrebbe essere cancellato. Un ricalcolo rivelerebbe l'accuratezza dei metodi di costo del prodotto. L'azienda utilizza il costo basato sull'attività o l'allocazione a livello di impianto dei costi generali? Ai dipendenti potrebbe essere chiesto in che modo costano i prodotti per arrivare a una valutazione. Una procedura analitica potrebbe essere utilizzata per identificare gli stock a movimento lento calcolando il turnover delle scorte.
Completezza: Ogni pezzo di inventario nel magazzino è registrato nei rendiconti finanziari? L'approccio più comune qui è la tracciabilità, non la garanzia. Per l'affermazione di completezza, vengono utilizzate procedure analitiche e vengono effettuati confronti tra quanto dovrebbe essere nell'inventario e quanto è effettivamente nell'inventario. Gli articoli di magazzino sono tracciati ai record di inventario.
Diritti e doveri: La società possiede effettivamente l'inventario? Le materie prime sono controllate. Chi possiede le materie prime? Parlate con il responsabile degli acquisti e i dipendenti coinvolti nella produzione e inviate conferme positive per posta ai fornitori. Quando la società possiede la merce: al momento della spedizione o dopo il pagamento? L'audit può garantire gli articoli di magazzino alla documentazione che mostra quando i beni sono stati consegnati alla società ed esaminare i contratti dei fornitori per determinare quando l'acquirente assume la proprietà della consegna.
allocation: L'allocazione esamina le attività correnti e le attività non correnti, assicurandosi che tutto sia una risorsa corrente per l'inventario e non sia obsoleto e obsoleto. È possibile utilizzare procedure di tracciamento o di archiviazione per classificare le risorse per l'allocazione.
Presentazione e divulgazione: Le informazioni devono essere conformi agli standard contabili. Le informazioni di bilancio sono riviste e al personale viene chiesto come fanno le scelte politiche. Le informazioni integrative sono confrontate con gli standard finanziari richiesti dalle normali procedure contabili.
Non è necessario testare tutte le asserzioni, ma l'audit deve avere prove appropriate per coprire tutte le asserzioni rilevanti.
