Il Financial Accounting Standards Board, o FASB, ha chiarito la contabilizzazione degli interessi di minoranza in una controllata. Nelle Regole 141 (R) e 160, FASB, il genitore non utilizza più una sezione speciale del bilancio per segnalare interessi di minoranza. Piuttosto, riconosce tutte le attività e le passività di una società acquisita al fair value nella sezione del patrimonio netto del patrimonio netto.
Calcola il valore equo della partecipazione azionaria della società acquisita. Il valore equo è il prezzo stimato che una attività avrebbe venduto al mercato. Ad esempio, se la società abc acquistasse il 90% del capitale della società xyz, ottenendo così una partecipazione di maggioranza nella società xyz, si calcolerebbe il fair value del restante 10% della quota azionaria non di controllo della società xyz.
Aggiungere al fair value degli azionisti di minoranza tutte le rettifiche di fair value risultanti dalla società acquistata. Includere il fair value (valore equo) dell'avviamento e le eventuali rettifiche apportate quando le attività della società acquistata sono state rivalutate. Ad esempio, se la società abc acquistasse il 90% della società xyz per $ 100 milioni, il 10% del fair value della quota azionaria non di controllo potrebbe essere di $ 20 milioni più $ 2 milioni di avviamento a valore equo e tutti gli altri aggiustamenti.
Aggiungere al fair value degli interessi di minoranza dopo la rettifica e l'avviamento la quota proporzionale di reddito rettificato attribuita alle partecipazioni di minoranza per arrivare al fair value a fine saldo. Ad esempio, se la società xyz avesse acquistato il 90 percento del suo patrimonio netto dalla società abc e avesse un reddito totale rettificato di $ 20 milioni al momento dell'acquisto, la sua quota proporzionale del reddito rettificato è di $ 2 milioni (20.000.000 x 10 percento = 2.000.000). I $ 2 milioni verrebbero aggiunti al valore equo calcolato sugli interessi di minoranza di $ 22 milioni per un valore totale di $ 24 milioni (22.000.000 + 2.000.000 = 24.000.000).
Sottrarre la quota proporzionale dei dividendi degli azionisti di minoranza dal valore equo calcolato degli interessi di minoranza. Ad esempio, se il valore equo totale degli interessi di minoranza è $ 24 milioni e la quota proporzionale dei dividendi totali è $ 1 milione, si dovrebbe sottrarre $ 1 milione dai $ 24 milioni per un saldo finale totale di azionisti di minoranza di $ 23 milioni (24.000.000 - 1.000.000 = 23.000.000).
Registrare il saldo finale a fair value della partecipazione non di controllo come ultima voce nella sezione del patrimonio netto della società controllante.
