La presentazione delle spese non deducibili in bilancio dipende dalla base della contabilità sulla quale viene redatto il bilancio, piuttosto che dal fatto che siano o meno bilanci revisionati. La presentazione del bilancio può essere basata su Principi contabili generalmente accettati, o GAAP, o su una delle altre basi complete di contabilità, o OCBOA. La dichiarazione finanziaria sottoposta a revisione può anche essere basata su GAAP o su OCBOA.
Spese non deducibili
Le spese non deducibili in un'azienda sono spese legittime ai fini contabili, ma non sono consentite come deduzioni dal reddito lordo sulla dichiarazione dei redditi aziendali. Ad esempio, le spese come l'Internal Revenue Service o le sanzioni statali e gli interessi passivi, alcuni premi per l'assicurazione sulla vita degli agenti, i contributi politici, alcune multe, le spese relative a esenzioni fiscali o le imposte federali sul reddito riducono il reddito netto delle imprese, ma fanno non ridurre il suo reddito imponibile.
Presentazione GAAP
Nei rendiconti finanziari preparati da GAAP, le spese non deducibili non sono separate dalle altre spese aziendali sul Conto economico. Tuttavia, queste spese non deducibili devono essere ricondotte al reddito netto nel calcolo delle imposte sul reddito imponibili. I ratei attivi - maturati ma non ancora ricevuti - e le ratei passivi - dovuti, ma non pagati - sono presentati, incluse le spese non deducibili maturate. Anche le attività e le passività maturate sono presenti in bilancio e qualsiasi accantonamento per attività o passività per imposte sul reddito differite deve tenere conto anche delle spese non deducibili. Un revisore può verificare questi calcoli delle imposte sul reddito come parte delle sue procedure di revisione per determinare se le disposizioni relative all'imposta sul reddito sono presentate in modo equo.
Base di cassa e presentazione di base di cassa modificata
La base di cassa e la presentazione del rendiconto finanziario di base modificato sono due delle tre forme più comuni di bilancio OCBOA. I rendiconti finanziari in contanti presentano solo contanti in entrata e liquidità in uscita durante il periodo. I pagamenti in contanti per le spese non deducibili sono inclusi con tutte le altre spese in contanti e non sono separati. I conti di base monetari modificati maturano attività e passività a lungo termine; le attività e le passività a breve termine dovute nell'esercizio corrente non sono presentate. Poiché i ratei passivi non deducibili sono a breve termine, non sono inclusi nel conto economico o nel bilancio. Le spese non deducibili sono riportate nelle note al presente bilancio per spiegare perché i dati contabili della società differiscono dai rendiconti finanziari OCBOA.
Presentazione della base imponibile
I bilanci delle basi fiscali presentano solo i proventi, le spese, le attività e le passività che figurano nella dichiarazione dei redditi aziendali. Pertanto, le spese non deducibili non sono presentate. Sono riportati nelle note ai rendiconti finanziari insieme a tutti i ratei patrimoniali non inclusi nella dichiarazione dei redditi per spiegare le differenze tra i documenti contabili della società e il bilancio delle basi imponibili. I redattori fiscali possono includere il modulo M-1 con la dichiarazione dei redditi aziendali per riconciliare i registri contabili della società con la dichiarazione dei redditi. In una dichiarazione finanziaria sottoposta a revisione contabile, il revisore può riesaminare il modulo M-1 e le note informative per verificare che i rendiconti finanziari OCBOA presentino tali informazioni in modo equo.
