La registrazione del declino del valore di un bene nel corso della sua vita utile è la base del deprezzamento. Il calcolo dell'ammortamento di un articolo dà a un'impresa oa un individuo una detrazione fiscale ogni anno per la durata dell'articolo. Esistono due modi per calcolare l'ammortamento: linea retta e accelerata. Indipendentemente da come decidi di calcolare l'ammortamento, la data di inizio è molto importante. L'IRS pone le linee guida sui tempi che circondano l'inizio del deprezzamento. Ciò impedisce di prelevare grosse detrazioni per gli acquisti di fine anno.
Quando inizia l'ammortamento
Se acquisti un'auto, il deprezzamento inizia nel momento in cui lo allontani dal lotto. Per motivi di lavoro, tuttavia, l'ammortamento inizia quando un articolo viene messo in servizio. Per richiedere una detrazione fiscale, l'articolo deve iniziare ufficialmente l'utilizzo prima della fine dell'anno fiscale. Ai fini fiscali, la maggior parte delle aziende utilizza il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS) per calcolare l'ammortamento. C'è anche una detrazione della sezione 179 che consente all'utente di prendere l'intera deduzione fino a quando l'articolo diventa utilizzabile durante l'anno fiscale. Per gli articoli che utilizzano MACRS, la tempistica della data del servizio è molto importante, così come il tipo di risorsa. Gli immobili comportano trattamenti fiscali leggermente diversi rispetto all'inizio del deprezzamento.
Convenzione di metà mese
Gli immobili non residenziali come edifici per uffici, magazzini e negozi ricevono una base di ammortamento a metà mese. In sostanza, indipendentemente dall'ora del mese in cui la proprietà inizia l'utilizzo, la data di inizio è la metà del mese. I filer ricevono una detrazione per mezzo mese e per i restanti mesi dell'anno. Ad esempio, un acquisto di magazzino il 2 gennaio riceverà una detrazione di 11 1/2 mesi per l'anno fiscale. L'IRS fornisce tabelle di ammortamento in modo che i filer delle imposte non debbano calcolare autonomamente la deprecazione.
Convenzione semestrale
Le proprietà diverse dagli immobili seguono le regole della convenzione semestrale. Questa convenzione stabilisce che, indipendentemente dal momento in cui l'articolo viene messo in servizio, viene trattato come se fosse stato utilizzato a metà dell'anno. Ciò fornisce al soggetto delle imposte una deduzione semestrale nonostante la data di inizio effettiva. Ci sarà ancora un anno e mezzo di detrazione per la richiesta dopo lo smaltimento dell'articolo. I redattori fiscali possono trovare tabelle delle convenzioni semestrali sul sito web dell'IRS. La maggior parte dei sistemi di contabilità del computer calcolano automaticamente le convenzioni per l'uso fiscale.
Convenzione del quartiere centrale
Per impedire ai filer di dedurre un semestre di ammortamento, l'IRS richiede l'utilizzo delle regole della convenzione di metà trimestre per gli acquisti effettuati nell'ultimo trimestre dell'anno. Le regole del quarto trimestre si applicano se più del 40% delle attività messe in servizio durante un determinato anno si è verificato nell'ultimo trimestre. Queste regole non si applicano al settore immobiliare. Le regole della convenzione di metà trimestre si applicano solo alle attività ammortizzabili utilizzando il metodo di calcolo MACRS. Se acquisti più del 40% delle tue attività nell'ultimo trimestre, le regole di metà trimestre si applicano a tutte le attività acquisite durante l'anno. Le regole di metà trimestre allocano la percentuale di deprezzamento ammissibile per ogni trimestre dell'anno:
Primo trimestre: 87,5 percento Secondo trimestre: 62,5 percento Terzo trimestre: 37,5 percento Quarto quarto: 12,5 percento
A seconda della data di inizio del servizio di un articolo, il filer utilizza il grafico a metà trimestre dell'IRS per calcolare l'ammortamento. È possibile evitare le regole della convenzione di metà trimestre acquistando asset più grandi e costosi all'inizio dell'anno e bilanciando altri acquisti nel corso dell'anno.
