Le migliorie su beni di terzi sono investimenti effettuati su immobili commerciali in locazione, come spazi per uffici o negozi, che si deprezzano nel tempo. In particolare, al momento della risoluzione o della scadenza di un contratto di locazione, questi miglioramenti sono confiscati al proprietario poiché sono diventati parte della proprietà stessa. Pertanto, la perdita di valore che si verifica alla fine di un leasing a causa della società in locazione che non è più in grado di beneficiare dei suoi miglioramenti su beni di terzi è oggetto di una particolare registrazione a giornale.
Annullare le migliorie su beni di terzi dal bilancio. In caso di risoluzione o di mancato rinnovo di un contratto di locazione, l'inquilino essenzialmente abbandona i vari miglioramenti su beni di terzi apportati alla proprietà in affitto. Di conseguenza, poiché la società non possiede più, controlla o può trarre vantaggio da tali attività, dovrebbe rimuoverle dal proprio stato patrimoniale.
Eseguire una registrazione di reversibilità per l'ammortamento accumulato. Nel corso della durata del leasing, le migliorie su beni di terzi sono ammortizzate come qualsiasi altra attività fisica. Tuttavia, poiché al termine del leasing la società non porta più il miglioramento del bene immobile in leasing nei propri libri contabili, non dovrebbe più trasportare il relativo ammortamento accumulato sui propri libri. Pertanto, l'ammortamento accumulato relativo ai costi sostenuti per migliorie su beni di terzi dovrebbe essere ripristinato.
Determinare il valore di mercato delle migliorie su beni di terzi. Occasionalmente, il proprietario accrediterà l'inquilino per migliorie su beni di terzi, poiché potrebbero essere utili ai futuri inquilini. In caso contrario, le migliorie su beni di terzi potrebbero essere rimosse e vendute a terzi. Indipendentemente da ciò, la direzione dovrebbe determinare il valore equo delle migliorie su beni di terzi alla fine del contratto di locazione.
Registrare una perdita sull'abbandono delle migliorie su beni di terzi. Il management dovrà probabilmente registrare una perdita sull'abbandono delle migliorie su beni di terzi se il loro fair value alla fine del leasing è inferiore alla differenza tra il loro costo originario e l'ammortamento accumulato. Ad esempio, se le spese di affitto su beni di terzi costassero $ 20.000 con un ammortamento accumulato di $ 15.000, se il proprietario offrisse un credito di $ 500 al locatario uscente, ci sarebbe una perdita di $ 4.500 registrata sull'abbandono delle migliorie su beni di terzi.
