Un rischio di rendicontazione finanziaria è inerente alle attività di controllo sia esterne che interne. Si riferisce alla possibilità che i revisori non riescano a rilevare errori significativi in una relazione contabile a seguito di una revisione approfondita. Un rischio di bilancio deriva da cinque "asserzioni" di gestione o assunzioni - presentazione e informativa, esistenza o accadimento, diritti e doveri, completezza, valutazione o allocazione.
Presentazione e divulgazione
Le affermazioni del top management sulla "presentazione e divulgazione" nei bilanci delle imprese sono importanti. "Presentazione" indica l'ordine in cui un contabile elenca gli articoli del bilancio. I principi contabili generalmente accettati (GAAP) negli Stati Uniti e gli International Financial Reporting Standard (IFRS) raccomandano modelli di presentazione specifici per ogni rendiconto finanziario. Ad esempio, una dichiarazione dei flussi di cassa deve indicare (nell'ordine): i flussi di cassa derivanti da attività operative, i flussi di cassa da attività di investimento e i flussi finanziari derivanti da attività di investimento. "Informativa" si riferisce a informazioni importanti che la direzione può omettere nei rendiconti finanziari e che possono indurre un'impresa a subire perdite derivanti da contenziosi o sanzioni amministrative.
Esistenza o Evento
L'affermazione "esistenza o occorrenza" si riferisce alle transazioni operative. In poche parole, l'alta direzione asserisce o conferma a un revisore dei conti che esistono voci di bilancio. L'alta direzione conferma anche che le transazioni e le registrazioni a giornale che compongono i saldi dei conti si siano effettivamente verificate. Per illustrare, supponiamo che il bilancio della società A mostri 10 milioni di dollari in contanti. Un revisore esterno verifica l'affermazione di "esistenza" ricevendo conferma scritta dalla banca sul saldo del conto della società A.
Diritti e doveri
Le asserzioni "Diritti e doveri" riguardano rispettivamente le attività e le passività. Una risorsa è una risorsa economica di cui un'impresa possiede o in cui può avere diritti di proprietà in futuro. Un revisore garantisce che un'impresa abbia diritti reali di proprietà sulle attività, in conformità con i requisiti legali. Una responsabilità si riferisce a un debito che la società deve rimborsare quando è dovuto, o un obbligo finanziario che deve onorare in tempo. Il revisore garantisce inoltre che gli obblighi finanziari aziendali siano accurati.
Completezza
Un revisore verifica l'affermazione di "completezza" garantendo che i rendiconti finanziari, nel loro insieme, siano completi. Una serie completa di bilanci include un bilancio (o prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria), un prospetto di conto economico (altrimenti noto come un conto economico), un rendiconto finanziario e una dichiarazione di utili non distribuiti. Il revisore verifica inoltre che ogni scheda finanziaria contenga tutte le voci pertinenti: ad esempio, la verifica delle spese, dei ricavi, delle perdite e dei profitti nel conto profitti e perdite.
Valutazione o assegnazione
Le asserzioni della direzione generale sulla "valutazione o allocazione" si riferiscono principalmente alle ipotesi di ammortamento delle attività. Nel gergo contabile, svalutare un'attività significa distribuirne il costo su diversi anni. Una società può riportare dati finanziari imprecisi se i capi di reparto assumono errati tassi di ammortamento. Ciò è dovuto al fatto che le voci di diario di ammortamento sono spese che influenzano il conto economico di una società.
