Alla fine di un periodo finanziario, l'ufficio contabilità di una società o un contabile pubblico certificato registra le voci di aggiustamento e chiusura e prepara diversi saldi di prova. Inizialmente, il contabile prepara un bilancio di prova senza modificare le voci, quindi sottrae o aggiunge i totali delle voci di regolazione e crea un bilancio di prova rettificato. Alla fine, chiude tutti i conti delle entrate e delle uscite con i guadagni trattenuti e prepara un bilancio di prova finale post-chiusura. Ogni voce causa una differenza tra i saldi di prova rettificati e post-chiusura.
Voci di chiusura
Alla fine di ogni ciclo contabile un contabile prepara le voci di rettifica, un conto economico e le voci di chiusura alla contabilità generale. Il totale delle entrate e delle spese del periodo viene trasferito sul conto riepilogativo dei redditi e i saldi sono riportati a zero. Il riepilogo del reddito viene quindi utilizzato per creare un conto economico. Le voci di chiusura non influiscono direttamente sul bilancio di prova; sono necessari per creare un conto economico che rimuova le entrate e le uscite del periodo dal bilancio di prova successivo alla chiusura.
Reddito
Il saldo di prova rettificato include proventi del periodo corrente. Le voci di chiusura riducono il conto del reddito a zero e trasferiscono il saldo sul conto riepilogativo. Ogni conto del reddito elencato nel saldo del conto economico contribuisce al totale delle entrate del periodo. Quando il reddito è rilevato a conto economico, il saldo totale del credito di tutte le voci rettificate del bilancio di prova viene ridotto. Quando viene preparato il bilancio di prova successivo alla chiusura, i conti del reddito non sono elencati perché sono tutti uguali a zero.
Spese
Il saldo di prova rettificato include anche le spese per il periodo corrente, che vengono trasferite al conto economico e al conto economico. Le spese del periodo sono incluse nel bilancio di prova rettificato prima di essere trasferite a conto economico. La chiusura delle voci alla contabilità generale riduce a zero il saldo di ogni spesa; i conti non sono inclusi nel bilancio di prova successivo alla chiusura.
Utili trattenuti
Una volta che i conti del conto economico sono stati chiusi, il reddito netto è determinato e i dividendi del periodo sono sottratti dal reddito netto. L'importo risultante è considerato come utili non distribuiti o l'importo dei fondi ancora disponibili dopo aver pagato tutte le spese. Una società può scegliere di mantenere tali fondi per uso futuro, rimborsare gli investitori o pagare il capitale delle obbligazioni o dei conti da pagare. I guadagni trattenuti riportati sul saldo di prova rettificato rappresentano l'importo residuo rispetto al periodo precedente, mentre l'importo riportato nel bilancio di prova successivo alla chiusura include l'importo precedente più gli utili non distribuiti per il periodo corrente.
