Sebbene non tutti gli incarichi di revisione contabile siano gli stessi nella sostanza o nella portata, spesso condividono le fasi di base nella preparazione, pianificazione, prove sul campo e procedure di revisione e rendono il giudizio di revisione. Professionisti, titolari di aziende, dipendenti e clienti dovrebbero avere familiarità con il processo di revisione a causa della sua prevalenza nel business e della sua rilevanza per ogni stakeholder della società.
Pre-Engagement
Prima di iniziare effettivamente un audit, ci sono diversi passaggi importanti. In primo luogo, l'impresa di revisione contabile dovrebbe decidere se accettare o meno il cliente o se continuare a svolgere attività per suo conto. Se il cliente è stato coinvolto in una condotta aziendale non etica o ha cambiato la sua attività in un settore più rischioso, il rinnovo di un impegno annuale non è un processo automatico.
A condizione che il revisore accetti l'impegno, dovrebbe esserci una revisione del file e dei documenti di lavoro permanenti relativi a qualsiasi periodo precedente per aggiornare il personale su determinati problemi ricorrenti relativi al cliente e per ri-familiarizzare gli auditor con le attività del cliente.
Quindi la società di revisione discute le basi dell'impegno con il cliente, compreso il calendario del lavoro sul campo, l'ambito e la durata della verifica e la data di consegna prevista del parere di revisione. Questi e altri dettagli pertinenti, come la struttura delle commissioni, sono documentati nella lettera di incarico, che funge da contratto per i servizi professionali.
Pianificazione degli audit
Una volta che il revisore è stato formalmente trattenuto dal cliente, può iniziare la pianificazione di audit sostanziale. Un elemento critico nella pianificazione dell'audit è la determinazione della materialità. La materialità è un concetto flessibile che è oggetto di molte ricerche accademiche e migliori pratiche professionali, ma è fondamentalmente una funzione di attività o reddito che potrebbe influire sul processo decisionale di un utente di rendiconti finanziari. Il revisore deve anche condurre un'approfondita valutazione del rischio, tenendo conto del settore del cliente, dell'integrità della gestione, delle sue politiche di governo societario e del suo sistema di controlli interni. Questa valutazione è la base per selezionare quali procedure di audit eseguire e quali attività sul campo specifiche condurre.
Il lavoro sul campo
Per ottenere prove sull'efficacia dei controlli interni, il revisore svolge varie procedure di revisione che vengono attentamente selezionate durante la pianificazione dell'audit e tutte le altre richieste dall'opinione professionale del revisore per eventuali problemi imprevisti che possono sorgere. Questi includono spesso procedure analitiche e altre analisi statistiche, verifiche indipendenti del saldo di depositi e obbligazioni, revisione delle procedure di sicurezza fisica e delle informazioni e osservazione delle operazioni e delle transazioni. L'auditor documenta i risultati del lavoro sul campo nei documenti di lavoro e compila le prove necessarie per supportare il prossimo parere di audit.
Concludere l'impegno
Dopo aver completato il lavoro sul campo e ottenuto prove sull'efficacia dei controlli interni del cliente, il revisore sarà in grado di esprimere un'opinione sul fatto che il bilancio sia o meno esente dal rischio di errori significativi. A seconda del livello di fiducia nella qualità dell'informativa finanziaria, esistono diversi tipi di rapporti di revisione che un revisore può emettere, alcuni dei quali possono contenere un linguaggio contrario agli interessi del cliente. Sebbene ciò possa comportare una conclusione scomoda per un incarico, l'audit indipendente ha valore solo se è reso con discrezione professionale, poiché non tutti gli audit determineranno un'opinione senza riserve.
