Le asserzioni e le procedure di audit consentono a un revisore di svolgere attività di test sui controlli interni, sulle politiche o linee guida e sui processi di reporting finanziario dell'organizzazione aziendale. Le asserzioni si riferiscono a test di bilancio e comprendono presentazione e informativa, esistenza o accadimento, diritti e doveri, completezza, valutazione o allocazione. Le procedure di verifica indicano le fasi della verifica dei controlli interni e dei saldi dei conti finanziari.
Presentazione e divulgazione
La presentazione garantisce che i rendiconti finanziari di un'entità aziendale siano segnalati in conformità con i principi contabili e gli standard industriali generalmente accettati. Presentazione accurata significa che gli account sono riportati in modi specifici nei rendiconti finanziari, ad esempio a breve ea lungo termine. Le divulgazioni forniscono informazioni supplementari a un lettore di relazioni finanziarie.
Esistenza o Evento
I test di esistenza verificano se un'attività o una passività possono essere verificate fisicamente. Ad esempio, un revisore potrebbe verificare l'esistenza di scorte di magazzino nei magazzini. I test di occorrenza potrebbero informare un auditor sulla data e posizionare una transazione commerciale.
Diritti e doveri
Un revisore verifica se un'entità commerciale ha diritti sulle sue attività - che cosa possiede - o ha obblighi legali per le sue passività - ciò che deve. Ad esempio, un revisore potrebbe verificare un accordo di obbligazione per confermare il debito della società ABC.
Completezza
Completezza nella rendicontazione finanziaria significa che le dichiarazioni finanziarie di un'entità aziendale comprendono quattro rapporti: uno stato patrimoniale, un prospetto di conto economico, un rendiconto finanziario e una dichiarazione di patrimonio netto.
Valutazione o assegnazione
I test di valutazione verificano se una società valuta correttamente le proprie attività o passività. Ad esempio, un revisore potrebbe chiedere come la Società XYZ valorizza le sue proprietà immobiliari. Le tecniche di allocazione potrebbero riguardare il modo in cui un'entità aziendale assegna i costi a prodotti, segmenti o periodi di tempo.
Conoscenza dell'ambiente operativo
Un auditor comprende l'ambiente operativo di un'organizzazione leggendo le politiche e le linee guida aziendali, le procedure dipartimentali e gli standard a livello di segmento. Un revisore può anche acquisire tali conoscenze leggendo pubblicazioni di settore, informandosi presso revisori esterni e leggendo le relazioni degli anni precedenti.
Conoscenza del controllo
Un revisore acquisisce conoscenze sui controlli esistenti in un processo o in un'area in esame, discutendo con una varietà di esperti - quali contabili, gestori del rischio, esperti fiscali e operatori commerciali. Ad esempio, un revisore potrebbe chiedere a un risk manager di spiegare il processo per il calcolo del prezzo di un'opzione obbligazionaria.
Test di controllo
Uno specialista di revisione applica standard di revisione generalmente accettati per garantire che i controlli, i processi e le procedure interni siano "adeguati" ed "efficaci". Controlli adeguati spiegano in dettaglio i passaggi coinvolti nelle prestazioni delle attività e nei processi decisionali. Controlli efficaci rimediare adeguatamente alle carenze.
Test di saldi contabili
Un conto del test del revisore è in equilibrio quando l'ambiente di controllo di un'entità commerciale non è adeguato o efficace. Ad esempio, uno specialista dell'audit che rivede i saldi dei premi assicurativi di Insurance and Co. potrebbe valutare se gli importi dei premi sono calcolati correttamente.
Test dei dettagli del conto
Un revisore effettua test dettagliati di conti e gruppi di conti per garantire che i saldi dei singoli conti siano in linea con i saldi di bilancio. Ad esempio, un revisore potrebbe rivedere i conti dei singoli assicurati per verificare che la somma di questi conti concorda con gli importi riportati sul bilancio di una compagnia di assicurazioni.
