La svalutazione delle attività è stata a lungo un argomento controverso in materia contabile e finanziaria. La mancata rilevazione della perdita di valore delle attività e la svalutazione tempestiva del valore hanno comportato numerosi pacchetti legali. Le aziende hanno azzerato le svalutazioni di miliardi di dollari perché non hanno riconosciuto e / o affrontato tempestivamente le attività deteriorate. Queste enormi svalutazioni influiscono sul bilancio in una sola volta invece di essere distribuite nel periodo in cui si verificano. La corretta svalutazione delle attività deteriorate è necessaria per la corretta affermazione del bilancio.
Esaminare gli eventi e le circostanze che si sono verificati durante il periodo contabile per determinare se sono necessari test di impairment per le risorse della società. Tali eventi comporterebbero un significativo declino del valore di mercato del bene; un cambiamento nel modo in cui il bene è utilizzato; perdita attesa per l'uso continuato delle attività; un cambiamento nelle condizioni economiche e / o legali; e un costo maggiore di attività auto-costruite di quanto originariamente stimato. Se una di queste circostanze esiste, è necessario un test di impairment.
Effettuare test di valutazione (i) come richiesto. Il test consiste nel confrontare i flussi di cassa futuri non attesi stimati dalle attività al valore contabile corrente. Se i flussi finanziari non attualizzati sono superiori al loro valore contabile, l'attività è ritenuta non svalutata e non sono state inserite voci nei conti. L'attività è ritenuta svalutata ed è richiesta una svalutazione quando i flussi di cassa non dichiarati sono inferiori al valore contabile dell'attività.
Annotare il valore contabile delle attività deteriorate per uguagliare il valore attuale dei flussi di cassa futuri attesi, inserendo la registrazione periodica appropriata nel registro generale. Supponiamo che l'attrezzatura sia stata di $ 1.000 e che l'ammortamento accumulato sia di $ 400 e che i flussi di cassa futuri attesi siano $ 400. La perdita di valore è calcolata come segue: $ 1000 - $ 400 = $ 600, che è il valore attuale del libro, quindi $ 600 - $ 400 = $ 200. La perdita di valore è $ 200, la voce di diario per scrivere la risorsa sarebbe la seguente:
Perdita di valore di debito, ammortamento accumulato di $ 200, attrezzature di addebito $ 400, attrezzature di credito $ 400, $ 1.000
Il valore contabile dell'attrezzatura ora è $ 400 anziché $ 600.
