I costi capitalizzati sono registrati come attività anziché come spese che riducono il reddito per il periodo contabile. Le linee guida contabili statunitensi note come principi contabili generalmente accettati, o GAAP, consentono alle imprese di capitalizzare determinati costi relativi a beni immateriali, quali brevetti, diritti d'autore, marchi e avviamento. I costi capitalizzati sono ammortizzati o spesati lungo la vita economica del bene o il periodo di tempo in cui l'attività deriva benefici dall'utilizzo dell'attività.
Tipi di beni immateriali
Le attività immateriali comprendono i diritti legali a lungo termine e altre forme di capitale intellettuale acquisite o sviluppate internamente da un'impresa per fornire benefici operativi in diversi periodi contabili. Alcune di queste attività includono brevetti, marchi, franchising, diritti d'autore e buona volontà. I costi delle attività immateriali acquistati da una parte indipendente sono generalmente registrati come attività. Ad esempio, l'avviamento è capitalizzato per l'eccedenza del prezzo di acquisto delle attività o delle azioni di un'azienda rispetto al loro valore equo.
Costi a spese
I costi relativi alle attività immateriali internamente sviluppate o non identificabili sono spesati nel periodo in cui è sostenuto il costo, con alcune eccezioni. Ad esempio, i costi relativi allo sviluppo, al mantenimento o al ripristino dell'avviamento e della maggior parte dei costi relativi ai marchi sono spesati a fronte del reddito. Sono inoltre spesi i costi che comportano un alto grado di incertezza in merito al loro beneficio futuro, come i costi di ricerca e sviluppo e dei software informatici relativi alla pianificazione, alla progettazione e ai test.
Costi capitalizzati
Ci sono alcuni costi relativi alle attività immateriali sviluppate internamente che possono essere capitalizzate. Tali costi comprendono le spese legali e altri costi relativi alla difesa di un brevetto, marchio o diritto d'autore in tribunale, tasse di registrazione o consulenza per il bene immateriale, i costi di progettazione del marchio e qualsiasi altro costo diretto sostenuto per ottenere l'attività. I costi del software sono capitalizzati dopo che è stato stabilito che il software sviluppato per la vendita o l'uso interno è "tecnologicamente fattibile" o che la progettazione del prodotto e un modello di lavoro sono stati completati.I costi capitalizzati delle attività immateriali acquistate possono essere sia il fair value sia il valore equo dell'immobile acquisito.
Ammortamento
Il valore delle attività immateriali diminuisce nel tempo; questo decremento di valore è l'ammortamento registrato in ogni periodo contabile lungo tutta la vita economica dell'attività. Per le attività immateriali con vita definita, l'ammortamento è calcolato prendendo il costo capitalizzato e dividendo per la vita economica dell'attività. I brevetti hanno la possibilità di ammortizzare la loro vita economica o la loro vita legale residua. Le attività con vite indefinita e avviamento non sono ammortizzate ma sottoposte a verifica per riduzione di valore.
