Gli istituti finanziari che ricevono interessi attivi a seguito di attività di prestito devono tenere conto di tali pagamenti nei loro libri, distinguendo tra reddito da interessi guadagnato e non guadagnato. Queste società devono prestare molta attenzione a specifiche procedure contabili, in particolare quelle che riguardano il reddito da interessi non maturato, l'ammortamento delle entrate e la registrazione dei prestiti, per garantire che i riepiloghi finanziari presentati dai loro registri siano accurati.
Reddito da interessi non acquisiti
Non tutti i redditi da interessi percepiti da un istituto finanziario durante lo svolgimento degli affari sono stati effettivamente guadagnati dal giorno del ricevimento; molto di questo è prepagato. Ad esempio, i pagamenti regolari di molti prestiti sono dovuti il primo del mese per il quale sono pagati. Poiché l'interesse si applica al costo del prestito durante il mese pagato, non è stato effettivamente guadagnato dal primo del mese. Inoltre, molti mutuatari effettuano anticipatamente il pagamento del prestito. La banca registra tale reddito ma prenota la parte di interesse come non acquisita. Un istituto di credito registra il reddito da interessi non maturato come passività e lo ammortizza gradualmente per tutta la durata del prestito.
Ammortamento
Ammortizzare il reddito da interessi non guadagnato significa allocare una parte del reddito ad un periodo alla volta - diciamo, un mese - fino alla scadenza del prestito. Amortizzando i proventi da interessi non acquisiti, un istituto di credito riconosce gradualmente i proventi da interessi nei suoi libri. Quando un mutuatario preleva interessi su un prestito, il contabile del mutuante addebita il conto in contanti e accredita il conto del reddito da interessi non acquisito. Contanti di debito, un conto di risorse, significa aumentare i soldi nei depositi aziendali. Ciò è in contrasto con la terminologia bancaria. Per ammortizzare gli interessi prepagati, il contabile addebita il conto del reddito da interessi non acquisito e accredita il conto del reddito da interessi.
Esempio
Una banca presta $ 1 milione a un mutuatario per dieci anni con un tasso di interesse annuo del 10% e richiede inoltre che il mutuatario emetta una garanzia finanziaria di $ 50.000 per dimostrare la solvibilità. Per registrare la restituzione del prestito, il contabile della banca accredita il conto in contanti per $ 1 milione e addebita il credito a credito per lo stesso importo. Il contabile registra la garanzia finanziaria come interesse, addebitando il conto in contanti per $ 50.000 e accreditando il conto del reddito da interessi non acquisito per lo stesso importo. Alla fine del primo anno, il mutuatario determina che gli interessi passivi ammontano a $ 100.000, ma rimette solo $ 95.000. Questo numero tiene conto dell'importo annuale dell'ammortamento di $ 5.000 o $ 50.000 diviso per 10. Per registrare la rimessa di interessi, il contabile della banca accredita il conto interessi per $ 100.000, addebitando il conto del reddito da interessi non acquisito per $ 5.000 e il conto in contanti per $ 95.000.
Strumenti e tecnologia
Per registrare accuratamente le rimesse degli interessi e ammortizzare accuratamente i proventi da interessi non acquisiti, un istituto di credito utilizza strumenti come software di analisi finanziaria e applicazioni per la gestione delle relazioni con i clienti. Altri strumenti includono software per la gestione del credito e del sistema di gestione del credito, noto anche come CALMS; programmi di gestione documentale; e computer mainframe.
