Per contabilizzare i redditi di una controllata, utilizzare la percentuale di proprietà nella controllata per determinare la quota di reddito dell'investitore. È possibile utilizzare tre diversi metodi per determinare il modo in cui vengono calcolati i redditi sussidiari percepiti dall'investitore: il costo, il capitale o i metodi di consolidamento. La capacità dell'investitore di esercitare un'influenza notevole sulle politiche operative e finanziarie della partecipata è presa in considerazione al momento di determinare quale metodo utilizzare per calcolare l'importo del reddito.
Determina la percentuale di possesso nella controllata e il metodo utilizzato per contabilizzare l'investimento secondario. Utilizzare il metodo del costo quando la proprietà è inferiore al 20% e l'investitore non esercita un'influenza significativa. Utilizzare il metodo del patrimonio netto quando la proprietà scende tra il 20 e il 50 percento; a questo livello, l'investitore di solito esercita un'influenza significativa. Utilizzare sempre il metodo del patrimonio netto quando l'investitore può esercitare un'influenza notevole, anche se la percentuale di possesso è inferiore al 20%. Quando la proprietà degli investitori è superiore al 50%, si considera che l'investitore detenga il controllo e la società madre (investitore) e i conti sussidiari siano consolidati.
Calcolare e registrare le entrate sussidiarie secondo il metodo del costo. Quando una controllata riporta un reddito netto e dichiara un dividendo in contanti, l'investitore segnala la sua quota di dividendo in contanti come un aumento del reddito in contanti e dividendi. Il dividendo della controllata viene calcolato moltiplicando l'importo totale del dividendo in contanti per la percentuale di partecipazione dell'investitore. L'investitore non rileva una parte del reddito netto della controllata secondo il metodo del costo.
Calcolare e registrare le entrate controllate secondo il metodo del patrimonio netto. La percentuale della proprietà dell'investitore sul reddito netto e sui dividendi in contanti della partecipante ha due effetti sui conti dell'investitore. In primo luogo, l'investitore registra la sua porzione di reddito netto; ciò aumenta il conto delle attività di investimento e un conto delle entrate azionarie. In secondo luogo, la porzione di dividendi in contanti dell'investitore riduce il conto di investimento dell'investitore e aumenta il suo conto in contanti.
Calcolare e registrare le entrate controllate secondo il metodo di consolidamento. Quando la capogruppo e la controllata si consolidano, i proventi della controllata si riflettono nelle rettifiche iscritte nelle attività della controllata incluse nelle informazioni finanziarie consolidate della controllante. Il reddito e i dividendi della controllata regolano il conto degli utili non distribuiti della controllata; questo account viene eliminato in una voce di diario, insieme all'account di investimento del genitore. Le poste di entrata aumentano nei conti di bilancio della controllata, nelle attività immateriali identificate e nell'avviamento; un conto azionario di interessi non controllante viene registrato anche se è detenuto meno del 100 percento della controllata. L'avviamento è rilevato nel bilancio consolidato quando il costo delle attività della controllata è superiore al loro fair value. Se il fair value delle attività è superiore al loro costo, nel conto economico consolidato viene rilevata una plusvalenza.
