Di volta in volta, la realtà del flusso di cassa potrebbe dettare che le entità correlate prestano o si prendono in prestito le une dalle altre. Il trattamento contabile, nella sua forma più basilare, deve rispecchiare il flusso o il controllo del contante. Tranne che quando le finanze sono presentate su base consolidata, ciascuna delle parti della transazione presenterà un anticipo in modo diverso sul rispettivo bilancio.
Controllo di contanti
In pratica, il potere di controllare il denaro lo definisce come una risorsa. Nel caso di un anticipo verso una controllata, l'entità che riceve il contante ha acquisito un attivo perché ha il potere di spesa o la capacità di controllare come viene utilizzato il denaro preso in prestito. Il destinatario ha anche qualche tipo di responsabilità per il rimborso, che può o non può essere documentato.
Classificazione degli asset
Contrariamente a ciò che può sembrare intuitivo, la classificazione contabile per il contante anticipato a una controllata cambia. L'entità avanzata ha per alcuni aspetti rinunciato al controllo o all'uso di una specifica quantità di denaro, o potere di spesa. Sebbene l'anticipo sia per una parte correlata, l'attività ha ora assunto le caratteristiche di un credito. Il bene è attuale, probabilmente collezionabile e facilmente misurabile, ma non è più denaro che può essere speso in altro modo.
Presentazione contabile
Dal momento che i conti di cassa del fornitore e del ricevitore vengono diminuiti e aumentati di conseguenza, la classificazione più importante si verifica nelle compensazioni di queste voci. Dal punto di vista del fornitore del contante, ora ha creato un credito, anche se dovuto da una parte correlata. A sua volta, il destinatario del denaro ora ha creato un conto da pagare o forse anche una nota da pagare a seconda della natura e della documentazione dell'anticipo.
La corretta presentazione della contabilità è importante, in particolare se le decisioni di gestione sono prese in modo indipendente dalle entità correlate. Inoltre, i creditori delle entità necessitano di un certo grado di trasparenza in merito alla liquidità individuale delle attività collegate.
Riepilogo degli effetti
Quando i bilanci sono redatti su base consolidata, con una serie di dichiarazioni che descrivono le attività di tutte le entità correlate, gli anticipi alle società controllate non saranno presentati. Saranno stati regolati tramite le cosiddette "eliminazioni delle voci" nel processo di consolidamento.
L'effetto pre-consolidato di un anticipo, tuttavia, potrebbe influenzare il "volto" di un'entità che presenta a creditori, creditori, azionisti o altre parti interessate. La direzione può sollevare motivi per presentare una particolare entità come "ricca di liquidità", liquida o pesante in termini di risorse. Viceversa, potrebbero esserci motivi per ritrarre una posizione non consolidata di tenuta alla liquidità o vincolo patrimoniale.
Soprattutto, le ragioni dietro gli anticipi di cassa devono essere chiaramente comprese. Il movimento di contante tra entità correlate senza un adeguato motivo commerciale dovrebbe essere un precursore per ulteriori analisi da parte delle parti interessate.
