I costi sostenuti da un'azienda sono attualmente deducibili, deducibili su periodi di tempo futuri o mai deducibili. I costi deducibili su periodi di tempo futuri sono trattati come attività e come tali vengono aggiunti al capitale del business (capitalizzati). Il problema della rilevabilità rispetto alla capitalizzazione è uno dei tempi e il valore attuale. Quanto prima un articolo può essere detratto, tanto prima l'azienda risparmia le tasse relative a quell'oggetto. Il denaro ricevuto oggi vale più del denaro ricevuto in futuro.
Risorse fisse
Le immobilizzazioni sono quelle che non dovrebbero essere consumate o convertite in contanti entro un anno. Sono classificati come tangibili o intangibili. Le immobilizzazioni materiali comprendono edifici, macchinari, attrezzature e mobili. I beni immateriali includono i brevetti, i marchi e i costi di franchising. Alcuni costi sono chiaramente di natura capitale, mentre altri sono aperti all'interpretazione.
Costi capitalizzati
In qualsiasi attività fissa costruita o acquisita, i costi diretti di manodopera e materiale sono chiaramente di natura capitale. Ma, secondo l'Internal Revenue Service, o IRS, anche altri costi indiretti devono essere capitalizzati completamente o parzialmente. Questi sono solitamente considerati come attualmente deducibili e comprendono elementi quali costi di offerta, ingegneria e progettazione, benefici per i dipendenti, costi di gestione, lavoro e materiale indiretto, assicurazione, interessi, licenze, compenso degli ufficiali, affitto, controllo qualità, tasse, servizi pubblici, riparazioni e manutenzione e strumenti.
Assegnazione dei costi
L'IRS ha stabilito le regole per l'allocazione dei costi indiretti tra capitalizzare e dedurre. Fedele alla sua moda, ci sono quattro metodi prescritti, più "qualsiasi altro metodo ragionevole". Ad esempio, se un ufficiale spendeva il 10 percento del suo tempo nell'acquisizione di un edificio, il 10 percento del suo stipendio sarebbe stato aggiunto al costo di l'edificio e si svalutò per la sua vita utile. Poiché molte spese indirette non sono così semplici, dovrebbe essere seguito uno dei metodi prescritti dall'IRS.
applicabilità
Le regole sulla capitalizzazione si applicano a tutte le immobilizzazioni e all'inventario (articoli detenuti per la rivendita). Le regole sono ben lungi dall'essere ambigue e sono aperte a molte interpretazioni. L'IRS sta concentrando le proprie linee guida di audit su questi aspetti, pertanto le aziende dovrebbero essere ben informate di stabilire metodi chiari e coerenti per allocare le spese indirette tra capitalizzare e dedurre attualmente.
