Il modulo 1099-A è pubblicato dall'Internal Revenue Service per le banche e altri istituti di credito commerciali per segnalare lo scarico dell'indebitamento garantito da parte del prestatore al mutuatario. Il creditore è quindi in grado di richiedere il debito garantito indebitato come una perdita aziendale deducibile ai fini fiscali. La 1099-A ha anche implicazioni fiscali per il destinatario del debito perdonato.
Proprietà protetta
Un debito garantito è un prestito che è supportato da alcune garanzie, di solito una casa o un veicolo. In generale, se il mutuatario non riesce a rimborsare il prestito secondo i termini del contratto di prestito, il creditore si preclude sul prestito e rientra in possesso della proprietà collaterale. Un modulo IRS 1099-A viene emesso quando un debito garantito è perdonato da un prestatore, ma non quando un debito non garantito viene scaricato da un creditore.
Debiti perduti
In alcune circostanze, un prestatore commerciale può perdonare il debito di un mutuatario, che azzera il debito. Di conseguenza, il mutuatario non deve rimborsare il valore residuo del prestito. I prestatori possono perdonare i debiti se il mutuatario è sull'orlo della bancarotta in modo che possa continuare a pagare parte del prestito.
Conseguenze fiscali per il mutuatario
Come regola generale, un prestito non è considerato reddito ai fini fiscali in quanto non è un trasferimento permanente di ricchezza, ma piuttosto uno temporaneo. Tuttavia, se i fondi non dovessero più essere rimborsati dal mutuatario, l'IRS considera il reddito da realizzare. Pertanto, se il mutuante perdona un debito, viene considerato come reddito imponibile del mutuatario l'anno in cui il debito è perdonato perché ha accumulato denaro senza avere l'obbligo di rimborsarlo.
Conseguenze fiscali per il creditore
L'ente prestatore è autorizzato a dedurre il valore della parte non pagata del prestito dalle sue imposte sul reddito durante l'anno fiscale in cui il prestito è stato perdonato, in quanto costituisce una perdita aziendale. Tuttavia, al fine di beneficiare della detrazione, l'istituzione deve emettere un modulo IRS 1099-A al mutuatario con una copia all'IRS.
