Un rapporto presentato dall'Associazione dei Certified Fraud Examiners rileva l'importanza della gestione aziendale che definisce un "esempio (o tono) etico" per i propri dipendenti. Concentrarsi solo sulla linea di fondo può segnalare ai dipendenti che qualsiasi cosa nel perseguimento di tale obiettivo è un comportamento accettabile.
Significato
L'integrità gestionale è il "tono al vertice", l'atteggiamento del management verso i controlli interni e l'esempio che i loro atteggiamenti hanno per i dipendenti che siedono più in basso nella gerarchia aziendale. Una mancanza di integrità della gestione comporta il rischio che un gestore possa appropriare in modo errato le risorse o giocare una dichiarazione finanziaria per ottenere un bonus più grande. Il tono al vertice può anche fornire un segnale ai dipendenti che è comune fare tali cose e che loro stessi possono e dovrebbero farlo.
Storia
Nel 1987, la relazione del comitato nazionale sui rapporti finanziari fraudolenti, spesso nota come Commissione Treadway, sottolineava l'importanza dell'integrità della gestione. Il miglioramento dell'integrità della gestione è stata una delle sue raccomandazioni chiave per ridurre il rischio di segnalazione finanziaria fraudolenta. In pratica, ciò significa che la direzione e gli auditor esterni devono prendere in considerazione la struttura dei bonus di un'organizzazione per garantire che i bonus non producano un'indebita influenza sul modo in cui vengono registrate le vendite, ad esempio. La pressione per soddisfare gli obiettivi e le aspettative degli analisti potrebbe anche portare a rapporti finanziari fraudolenti, secondo l'Associazione degli esaminatori di frodi certificati.
teorie
I revisori ritengono che l'atteggiamento del management nei confronti dei controlli finanziari possa determinare il tono etico di un'organizzazione. Secondo l'ACFE, "I dipendenti prestano molta attenzione al comportamento e alle azioni dei loro capi e seguono il loro esempio: in breve, i dipendenti faranno ciò che vedono fare i loro capi". L'articolo 404 del Sarbanes-Oxley Act richiede ai revisori dei conti di riferire sui controlli interni di un'azienda, inclusa l'integrità gestionale
considerazioni
Nonostante il lavoro e la raccomandazione della Commissione Treadway, i fallimenti etici da parte della direzione continuano a creare una cultura della frode in molte aziende. Bernard Ebbers, l'amministratore delegato di MCI / WorldCom è stato condannato a 25 anni di carcere per il suo ruolo in una massiccia frode contabile. Ma un impiegato di livello inferiore, il senior manager di fatturazione Walt Pavlo, è stato condannato a 41 mesi di carcere per aver falsificato i documenti contabili. Pavlo ha detto agli investigatori di aver sentito un'enorme pressione dai suoi superiori per raggiungere obiettivi finanziari.
Expert Insight
Secondo un articolo di "Auditing": A Journal of Theory and Practice, i revisori possono, ad esempio, eliminare le società sospettate di avere una bassa integrità gestionale, rifiutandosi di lavorare per loro. Se in passato le imprese hanno riportato in maniera errata dichiarazioni finanziarie, è probabile che gli auditor trovino altri errori nel corso di una verifica. In misura minore, una valutazione dell'integrità della direzione può anche aiutare a spiegare la scoperta di errori nel corso di una verifica. Cioè, quando i revisori sono sospettosi, possono tendere a guardare più da vicino le informazioni fornite dalla direzione.
