Tutte le aziende sono obbligate dall'Internal Revenue Service a segnalare le loro entrate e spese e pagare le loro tasse d'esercizio annualmente. Sono inoltre tenuti per legge a tenere registri contabili accurati. Il governo si rende conto, tuttavia, che alcune spese aziendali sono a lungo termine e abbastanza grandi che l'azienda potrebbe utilizzare alcune agevolazioni fiscali dal governo, tenendo conto di tali spese per un periodo di tempo più lungo di un anno. Per fare ciò, l'IRS ha approvato una tecnica contabile chiamata metodo di interesse specifico.
Contabilità
Ci sono due metodi di contabilità di base che le aziende devono seguire: effettive o ratei. La contabilità reale riporta denaro che è stato effettivamente pagato o dalla società. La contabilità per competenza, tuttavia, riporta il denaro promesso alla società (ad esempio, per le vendite che sono state fatte ai clienti ma non ancora pagate) e il denaro dovuto dalla società (ad esempio, le fatture in sospeso) ma non ancora pagate. Quando si parla di spese in conto capitale come i prestiti, tuttavia, è disponibile una terza opzione per la segnalazione degli interessi sui prestiti: il metodo dell'interesse specifico.
Capitalizzare
Le aziende spesso ottengono prestiti a lungo termine per coprire le spese per articoli come la costruzione di edifici. Il prestito è considerato una passività a lungo termine e la società deve rimborsare il capitale sul prestito, nonché gli interessi sul saldo del prestito. Quando una spesa è capitalizzata, viene contabilizzata e riportata per un lungo periodo di tempo. Le società di solito vogliono capitalizzare le loro spese in modo che non sembrino ridurre improvvisamente i loro profitti ai loro azionisti o mostrare poco o nessun profitto sul loro bilancio per un determinato anno. I prestiti possono essere capitalizzati per molti anni, ripartendo le spese più grandi in porzioni molto più piccole.
Interessi effettivi pagati
L'interesse effettivo che una società paga sui prestiti non è necessariamente la stessa quantità di denaro che la società riporta sulle sue imposte, poiché la società ha la possibilità di capitalizzare gli interessi sui prestiti. Ad esempio, prendi un'azienda che ingaggia un appaltatore per costruire un nuovo edificio. La costruzione inizia il 1 gennaio 2010 e termina 18 mesi dopo, il 30 giugno 2011. Supponiamo che l'azienda effettui tre pagamenti al contraente durante il 2010: $ 500.000 il 5 gennaio, $ 400.000 il 30 marzo e $ 600.000 il sett. 30. I pagamenti per l'anno pertanto ammontano a $ 1,5 milioni. La società ha ricevuto un prestito di costruzione di $ 1 milione con un tasso di interesse dell'8% il 3 gennaio 2010 e ha anche altre due obbligazioni a lungo termine di $ 2 milioni e $ 4 milioni, con tassi di interesse del 6% e del 12%, rispettivamente. Così nel corso del 2010, la compagnia ha incassato 7 milioni di dollari di debiti, per i quali ha dovuto pagare i vari mutuatari per un totale di 680.000 dollari (80.000 dollari sul prestito da 1 milione di dollari all'8%, più 120.000 dollari sul $ 2 milioni al 6%, più $ 420.000 sulla banconota da $ 4 milioni al 12 percento).
Interessi calcolati segnalati (metodo di interesse specifico)
Se la società utilizza il metodo di interesse specifico per capitalizzare gli interessi sui prestiti, tuttavia, calcolerà le spese solo per i mesi in cui sono state effettuate le spese e quindi che ha contratto debiti. Inoltre, utilizzerà semplicemente l'8% del tasso di interesse del prestito di costruzione per calcolare l'interesse. Continuando con l'esempio, il pagamento del primo appaltatore di $ 500.000 è stato effettuato all'inizio di gennaio, pertanto la società riferirà l'intero importo ($ 500.000) sulla dichiarazione dei redditi. Il secondo pagamento il 30 marzo per $ 400.000 era in vigore solo per nove mesi all'anno, quindi la società segnalerà il pagamento come $ 300.000 invece (9/12 di $ 400.000). Il terzo pagamento del 30 settembre per $ 600.000 verrà riportato come $ 150.000 poiché è stato effettuato quando sono rimasti solo tre mesi nell'anno (3/12 di $ 600.000). In altre parole, sebbene la società abbia pagato all'appaltatore 1,5 milioni di dollari nel corso del 2010, segnalerà che l'imprenditore ha pagato 950.000 dollari (500.000 dollari più 300.000 dollari più 150.000 dollari). Inoltre, poiché sta capitalizzando gli interessi del prestito attraverso il metodo dell'interesse specifico, segnalerà che ha pagato $ 76.000 in interessi nel 2010 ($ 950.000 volte l'8%) anziché i $ 680.000 in interessi che ha effettivamente versato ai titolari del prestito.
La segnalazione di spese inferiori capitalizzando le società appare migliore nel bilancio della società ed è approvata dall'IRS, supponendo che l'azienda utilizzi tecniche di contabilità a capitalizzazione adeguate.
