Le ritenute d'acconto dei dipendenti possono rivelarsi un problema complesso per i datori di lavoro, soprattutto quando i loro dipendenti guadagnano un mix di salari regolari e reddito non standard noto come salari supplementari. Norme e linee guida rigorose determinano se i datori di lavoro possono combinare entrambi i tipi di ritenute in un importo complessivo per il calcolo dell'imposta sostitutiva finale dovuta a tali dipendenti.
Nozioni di base
L'Internal Revenue Service separa i salari dei dipendenti in due categorie: salari regolari e salari supplementari. Le retribuzioni regolari includono l'importo pagato con metodi normali come uno stipendio o retribuzioni orarie. Gli stipendi supplementari includono ogni tipo di salario che non rientra nei parametri standard. Secondo il Watson Wyatt Insider, questi stipendi possono assumere la forma di commissioni, anticipi, pagamenti in capitale alla fine del servizio di un dipendente o tassi di pagamento speciali per malattia o ferie. I datori di lavoro in genere pagano questa ritenuta ad un tasso forfettario del 25 percento o attraverso il metodo globale. Nel metodo aggregato di ritenuta alla fonte, i datori di lavoro pagano le tasse sia su salari regolari che supplementari al tasso di salario normale.
calcoli
Per calcolare la ritenuta dei dipendenti in base al metodo della trattenuta aggregata, il datore di lavoro aggiunge i salari regolari e supplementari insieme e utilizza semplicemente il normale tasso di salario per calcolare l'intero importo della ritenuta alla fonte da questo totale. Il W-4 del dipendente stabilisce il tasso che il datore di lavoro deve usare per questo calcolo. Il datore di lavoro sottrae qualsiasi importo dell'imposta precedentemente prelevata dagli stipendi regolari come ritenuta, sottraendo il resto dall'importo supplementare.
Uso obbligatorio
A volte i datori di lavoro non hanno altra scelta che utilizzare il metodo aggregato di ritenuta invece del metodo forfettario. Se il datore di lavoro non ha trattenuto le imposte sulle retribuzioni regolari del dipendente nell'anno fiscale precedente o se il dipartimento delle buste paga della società non separa i pagamenti regolari e supplementari, il metodo aggregato diventa obbligatorio. L'uso del metodo di trattenuta aggregata, quando consentito, dipende dal fatto che il dipendente abbia ricevuto gli stipendi supplementari e le retribuzioni regolari insieme o come pagamenti separati, secondo il sito web dell'Università del Minnesota.
Scenari comuni
L'Internal Revenue Service ha stabilito nove scenari comuni per ridurre la confusione e aiutare i datori di lavoro a calcolare le loro ritenute alla fonte con maggiore facilità e precisione. Se il dipendente riceve solo commissioni mensili, gli anticipi semestrali contro commissioni future o commissioni irregolari di $ 1.000 o più, il datore di lavoro deve utilizzare il metodo aggregato. Se i pagamenti supplementari si presentano sotto forma di bonus di firma, indennità di fine rapporto, indennità di licenziamento, ferie o indennità di malattia, il datore di lavoro può calcolare tali pagamenti tramite il metodo globale del metodo forfettario.
