Nella contabilità fiscale, l'avviamento è un concetto che deve essere affrontato quando una società acquisisce un'altra a un premio. La buona volontà può avere un impatto fiscale significativo ed è tra le principali considerazioni delle imprese impegnate in acquisizioni aziendali.
buona volontà
L'avviamento rappresenta la differenza tra il prezzo pagato da una società per l'acquisto di un'altra società eccedente il valore contabile della società acquisita. Supponiamo, ad esempio, che l'impresa A accetti di acquistare l'impresa B ad un prezzo di $ 10 milioni. Tuttavia, il capitale azionario totale della società B è pari a soli $ 7 milioni. La differenza di $ 3 milioni deve essere contabilizzata, altrimenti il bilancio dell'acquirente mostrerà una discrepanza tra le voci di debito e di credito. Questi 3 milioni di dollari saranno iscritti nel bilancio della società A come buona volontà.
Ammortamento
Una volta che l'avviamento è stato registrato nel bilancio della società, può essere ammortizzato. In altre parole, il suo valore può essere ridotto fino a quando l'avviamento del bilancio non scompare completamente. L'ammortamento, o l'ammontare per il quale l'avviamento è diminuito nel bilancio, è registrato come costo. L'idea è che la società acquirente abbia sostenuto una spesa pagando di più per l'impresa rispetto al valore delle sue attività, e tale spesa, pari all'avviamento, può essere riflessa in dichiarazioni di reddito negli anni successivi. Se l'acquisizione ha successo strategico, le entrate supplementari generate dall'impresa acquisita dovrebbero più che compensare le spese di ammortamento.
Impatto fiscale
Mentre la riduzione del goodwill ridurrà la fattura fiscale dell'impresa, l'impatto preciso dell'avviamento sulle passività fiscali è una questione complessa. In alcuni casi, la normativa fiscale impone all'acquirente di aumentare la base di costo, o valore contabile, di altre attività acquisite all'acquisto dell'impresa target. Questo trattamento ridurrà anche la fattura fiscale dell'impresa, poiché un valore più elevato collocato su attività materiali finirà per ridurre il reddito imponibile man mano che tali attività si deprezzano. In altri casi, l'impresa può ammortizzare direttamente l'avviamento per ridurre la sua bolletta. Nella maggior parte dei casi, solo un esperto fiscale può determinare il trattamento appropriato da utilizzare per l'ammortamento dell'avviamento.
Motivo per l'avviamento
Sebbene alcune acquisizioni possano verificarsi a un prezzo inferiore al valore contabile e quindi non comportino l'avviamento, nella maggior parte dei casi l'acquirente paga sopra il valore contabile dell'impresa acquisita e incorre in una significativa quantità di avviamento. Ciò è dovuto al fatto che le società che valgono la pena acquisire normalmente valgono più del loro valore contabile, che equivale al valore delle loro attività, meno la somma del loro debito. Persino le imprese in difficoltà e sull'orlo della bancarotta tendono ad avere brevetti o un marchio o altre attività immateriali e di solito passano di mano al di sopra del valore contabile.
