Per le società che vendono a credito, i conti clienti possono costituire una parte sostanziale del bilancio. Un revisore deve capire in che modo una società potrebbe erroneamente accreditare i crediti, inavvertitamente o intenzionalmente, al fine di esprimere un'opinione senza riserve sui rendiconti finanziari di una società. Viceversa, come contabile, è utile sapere quali sono i rischi in modo da poter individuare eventuali errori prima che un revisore faccia.
Esistenza o Occorrenza
Un rischio importante per i crediti è l'esistenza. Poiché i conti clienti di solito consistono in un'aggregazione di molti conti minori, il revisore invia conferme ai clienti dell'entità per verificare le condizioni di pagamento e la validità del debito. I revisori invieranno queste conferme sotto il loro controllo e seguiranno eventuali conferme sospette o non restituite. Per le conferme non restituite, le procedure alternative saranno eseguite a un livello di rischio adeguato. Le procedure alternative potrebbero comportare la corrispondenza telefonica o fax e l'esame delle ricevute di cassa successive.
Completezza
L'asserzione di completezza si riferisce al rischio che la società non abbia registrato tutti i crediti. Poiché un revisore non può testare i registri della società per ciò che non è presente, il CPA di solito verifica la completezza osservando le transazioni intorno alle date di taglio dei periodi. Valutando il processo di vendita e guadagnando confidenza sulla capacità dell'azienda di elaborare le transazioni nel periodo appropriato, il rischio di asserzione di completezza viene mitigato.
Diritti e doveri
L'asserzione dei diritti si riferisce al rischio che i crediti verso la società non siano di proprietà della società. Un revisore determinerà il livello di rischio di questa asserzione imparando e comprendendo il modello di business e il ciclo delle entrate della società. Una volta che l'auditor ha le conoscenze necessarie, progetterà procedure specifiche per testare questo rischio, se è giustificato. In caso contrario, comprendere il ciclo di transazione può dare al CPA il conforto di cui ha bisogno.
Valutazione o assegnazione
La valutazione dei crediti è un rischio importante per molte aziende. Come crediti, devono essere considerati come valore netto di realizzo e le società devono effettuare una stima di esigibilità e ridurre il loro saldo mediante un fondo svalutazione crediti. Il revisore deve determinare se la metodologia della società per la stima è ragionevole e verificare le informazioni sottostanti utilizzate per effettuare la stima. Nelle aziende in cui si tratta di una stima gestionale significativa, l'indennità può essere un punto di contesa tra la direzione e i revisori.
Presentazione e divulgazione
Sia i principi contabili internazionali che quelli statunitensi hanno linee guida specifiche per la presentazione e la comunicazione dei saldi dei crediti. Il rischio nella presentazione è che i saldi nei bilanci delle società e nelle note a piè di pagina potrebbero non presentare equamente i saldi della società. Di solito sia la società che il revisore esaminano le liste di controllo dei bilanci per analizzare la presentazione e la divulgazione di tali bilanci.
