Le società ricevono azioni da fonti diverse e devono registrarle per consentire agli investitori e agli analisti di capire in che modo influisce sui risultati finanziari dell'impresa. Il conto economico di una società presenta la maggior parte delle sue entrate e uscite in modo abbastanza semplice, ma alcune transazioni di terzi sono registrate in bilancio. Ciò rende difficile per gli investitori comprendere tutte le attività finanziarie dell'impresa se hanno accesso al conto economico.
Fonti azionarie
Una società riceve investimenti azionari dagli investitori e li emette in cambio titoli azionari. Questi investitori detengono una quota della società per tutto il tempo in cui conservano le loro azioni. Una società può anche ricevere capitale da altre fonti che non risultano in proprietà. Queste fonti di capitale non proprietario comprendono le donazioni in conto capitale e il denaro che l'azienda effettua dagli investimenti in titoli e in valuta estera. Il patrimonio netto di un'impresa è indicato nella sezione del patrimonio netto in calce al suo bilancio.
Il conto economico
Il conto economico di una società mostra tutte le entrate e le uscite derivanti dalle normali attività dell'azienda. Si tratta di entrate derivanti dalle vendite di prodotti e servizi dell'azienda e di tutte le spese sostenute per produrre tali vendite. Il Financial Accounting Standards Board (FASB) ha modificato le linee guida del rendiconto finanziario nel corso degli anni, richiedendo alle imprese di mostrare entrate e spese da fonti non proprietarie sui bilanci in modo che i rendiconti finanziari rappresentino l'intero quadro dello stato finanziario dell'impresa. Questi elementi sono guadagni o perdite non realizzati che bypassano il reddito netto, ma devono essere registrati per aggiungere al reddito netto e fornire una visione di reddito complessivo per la società.
Altre entrate complessive
FASB ha pubblicato la sua dichiarazione n. 130 su come le imprese dovrebbero segnalare alcuni tipi di reddito non proprietario, classificati come reddito complessivo. I contabili registrano il reddito complessivo di un'impresa modificando il patrimonio totale sulla base degli utili e delle perdite di investimento, in un conto denominato "Altri redditi complessivi". Questi importi non sono indicati nel conto economico dell'impresa; le rettifiche sono effettuate direttamente a patrimonio netto in bilancio. Queste variazioni di capitale non proprietario consistono in aggiustamenti di utili o perdite non realizzati su titoli disponibili per la vendita, aggiustamenti di traduzione su valute estere, rettifiche per responsabilità pensionistiche e fluttuazioni del valore di mercato in contratti futures utilizzati come coperture di investimento.
Marcatura dei titoli sul mercato
I principi contabili generalmente accettati richiedono alle aziende di aggiornare il valore dei titoli che conservano nel tempo in modo che analisti e investitori possano vedere il vero valore degli investimenti dell'impresa. Ad esempio, se l'azienda acquista 1.000 azioni in una società per $ 15 ciascuna, registra il valore dell'investimento di $ 15.000 a partire dalla data di acquisto. Quando emette un bilancio un mese dopo, il prezzo delle azioni è sceso a $ 10 per azione. L'azienda deve aggiornare i propri dati finanziari per riflettere questa variazione di prezzo. Un ragioniere fa una voce per ridurre il conto altri ricavi complessivi e registra il calo del valore di $ 5 per azione come una perdita non realizzata sul titolo.
