L'ammortamento è un metodo di recupero del costo di un'attività come deduzione annuale dell'imposta sul reddito. La detrazione è ripartita sulla vita utile del bene, come determinato dall'IRS. Quando si interrompe l'utilizzo di una risorsa a fini commerciali, sia convertendola per uso personale sia vendendola, potrebbe essere necessario ricorrere a una parte delle spese di ammortamento. Tratterai l'importo di ricupero come reddito ordinario. L'importo dipenderà dal guadagno e dall'ammortamento consentito o consentito fino a comprendere l'anno in cui è stato dismesso.
Definire la ricapitalizzazione degli ammortamenti
Se si svaluta la risorsa sotto il sistema di recupero dei costi accelerato modificato (MACRS), si calcola la ricattura dell'ammortamento quando la propria attività dismette la risorsa per un guadagno. Hai un guadagno se l'attività è venduta per un importo superiore alla sua base rettificata o l'ammontare del costo del bene che non è stato ancora recuperato attraverso la spesa di ammortamento consentita o consentita. Sei soggetto solo alla ricapitolazione dei guadagni fino all'importo dell'ammortamento consentito o consentito.
Consentito o consentito
Il termine "permesso o permesso" nei regolamenti IRS in merito alla ricattura può essere fonte di confusione. Il deprezzamento "consentito" è ciò che è stato preso sulla dichiarazione dei redditi. La parte "consentita" è l'ammontare del deprezzamento che avrebbe dovuto essere preso, indipendentemente dal fatto che fosse usato o meno. Non sembra giusto che tu debba dover ricatturare una detrazione di deprezzamento che non hai preso. L'IRS lo riconosce in modo che il limite di ammortamento includa solo l'ammortamento consentito a condizione che il contribuente possa mostrare record adeguati. Tuttavia, l'ammortamento ammissibile entra in gioco quando si regola la base per calcolare il limite di guadagno, indipendentemente da ciò che è stato consentito.
Come calcolare la ricapitalizzazione degli ammortamenti
Calcola l'ammortamento consentito per tutti gli anni incluso l'anno in cui hai venduto la risorsa. Aggiungi questo alla base della risorsa, quindi trova la differenza tra il prezzo di vendita e la base. Esaminare il deprezzamento consentito, incluso nell'anno di cessione. Il recupero del deprezzamento che deve essere trattato come reddito ordinario è il minore tra questi due importi. Ad esempio, nel 2016 hai messo in servizio un macchinario con una durata della classe di cinque anni. Aveva una base di costo di $ 5.000. Nel 2018, l'hai venduto ad un'altra società per $ 3000. Sotto MACRS, avresti preso le seguenti detrazioni:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
La limitazione del deprezzamento sarebbe di $ 2,802.24. È inoltre necessario considerare la limitazione del guadagno. Nel 2018, la base corretta sarebbe $ 2,802.24. Hai venduto la proprietà per $ 3,000, il che significa che hai ottenuto un guadagno di $ 197,76. Questa limitazione di guadagno più bassa è l'importo che devi recuperare o trattare come reddito ordinario per il 2018.
Sezione 179 Proprietà
Alcuni tipi di proprietà possono essere interamente spesate nell'anno in cui sono state acquisite. Puoi solo spendere fino a $ 510.000 di proprietà e solo fino all'importo del reddito da lavoro tassabile. Se si è effettuata una detrazione di sezione 179 per l'ammortamento, è necessario riacquistare l'ammortamento in qualsiasi anno durante il periodo di recupero della proprietà in cui l'utilizzo aziendale della risorsa scende al di sotto del 50%. Si calcola questo sottraendo l'ammontare di ammortamento che sarebbe stato consentito senza la detrazione di Sezione 179 dall'importo della detrazione di sezione 179 presa.
