Nella contabilità governativa, la base di bilancio della contabilità differisce leggermente dai principi contabili generalmente accettati, o GAAP, utilizzati per preparare la relazione annuale. Ai fini del bilancio, viene utilizzata una base di contabilità per competenza modificata. Pertanto, le varie entrate e spese del fondo generale sono trattate in modo diverso e devono essere riconciliate di conseguenza a fini di rendicontazione. Affinché i due metodi siano conciliabili, le differenze tra la base di bilancio e la base GAAP devono essere adeguate per la divulgazione nelle note al bilancio.
Riconciliazione del fondo generale
Adeguare alle variazioni dei ratei di reddito dei crediti e di altre attività. Sotto la base del budget, i ricavi sono registrati quando si riceve denaro, ad eccezione di alcuni ratei, anziché in base ai GAAP, in cui i ricavi sono registrati quando sono stati accumulati correttamente. Inoltre, alcune entrate sono iscritte in bilancio su base di cassa modificata anziché su base per competenza.
Adeguare le variazioni delle spese maturate sui conti passivi e altre passività, come i salari e le prestazioni accessorie pagabili. Sotto la voce di bilancio, le spese sono registrate quando sono pagate in contanti, a differenza di quanto previsto dai GAAP, in cui le spese sono registrate quando si verifica la passività sottostante. Inoltre, i gravami come gli impegni contrattuali in sospeso sono considerati spese, invece di un saldo di fondi riservati ai sensi dei GAAP.
Adeguamento per aumento o diminuzione degli stanziamenti continuativi. Ai fini della rendicontazione del bilancio, gli stanziamenti continuativi sono riportati nel fondo generale con altre fonti di finanziamento e gli usi dei fondi per il calcolo dell'eccedenza o del disavanzo di bilancio al fine di dimostrare la conformità con le spese autorizzate per il periodo di riferimento. Tuttavia, a fini GAAP, gli stanziamenti continui sono esclusi dal fondo generale e sono riportati come riserve.
Adeguare a eventuali trasferimenti di eccedenze precedenti e qualsiasi riclassificazione di fondi. Alcune spese e entrate maturate in base ai GAAP per il fondo generale non sono contabilizzate allo stesso modo su base di bilancio. Vale a dire, le immobilizzazioni sono ammortizzate ai fini GAAP ma sono interamente spesate nel periodo acquisito a fini di bilancio. Pertanto, sii sicuro e regolati correttamente per variare il trattamento, i tempi e il riconoscimento tra i due metodi di contabilizzazione.
