Un rendiconto finanziario riporta il denaro utilizzato o generato in tre sezioni: attività operative, attività di investimento e attività di finanziamento. Il denaro derivante dalle attività operative, noto anche come flusso di cassa netto, è il reddito netto più le variazioni delle attività e passività correnti, le rettifiche per gli ammortamenti e le cessioni di immobilizzazioni. La sezione investimenti riporta le variazioni delle immobilizzazioni. La sezione finanziaria riporta le variazioni delle passività a lungo termine e del patrimonio netto.
Prendi l'utile netto del periodo dal conto economico. Un periodo potrebbe essere un mese, un trimestre o un anno. Supponiamo un reddito netto di $ 100 per il periodo.
Calcolare le spese totali di ammortamento e ammortamento dal conto economico. Questi elementi non in contanti devono essere aggiunti al reddito netto. Assumi $ 5 per queste spese nel periodo.
Calcolare le rettifiche per lo smaltimento delle immobilizzazioni. Le immobilizzazioni sono riportate al valore contabile del bilancio. Il valore contabile è uguale al prezzo di acquisto meno l'ammortamento accumulato. Quando uno di questi beni viene venduto per un valore maggiore o minore del suo valore contabile, un utile o una perdita è registrato a conto economico come "utile / perdita da vendita di attività". Si ipotizzi che nel periodo non vi siano state tali disposizioni.
Calcolare le variazioni dei conti delle attività correnti nel bilancio finanziario, come i conti attivi e l'inventario, dal precedente al periodo corrente. Ricorda che quando le attività correnti aumentano di valore, è un uso di denaro contante; altrimenti, è una fonte o un generatore di denaro. Ad esempio, se nel periodo ci sono stati $ 25 di addizioni all'inventario, la variazione in contanti è negativa di $ 25.
Calcolare le variazioni dei conti correnti delle passività in bilancio, quali debiti, stipendi da pagare, interessi passivi, imposte dovute e prestiti a breve termine, dal precedente al periodo corrente. Quando un conto di responsabilità aumenta di valore, è una fonte di denaro; altrimenti, è un uso di denaro. Ad esempio, se ci sono stati aumenti di $ 10 e $ 5 nel conto interessi passivi e pagabili, rispettivamente, e una diminuzione di $ 5 nel conto prestiti a breve termine, la variazione in contanti è $ 10.
Calcolare il flusso di cassa netto aggiungendo il reddito netto alle variazioni delle attività correnti e dei conti correnti delle passività, le rettifiche per gli ammortamenti e le spese fisse. Per concludere l'esempio, il flusso di cassa netto per il periodo è pari a $ 100 più $ 5 meno $ 25 più $ 10 o $ 90.
