Con l'avvento del Financial Accounting Standards Board (FASB) del Financial Accounting Standards (SFAS) n. 142 nel dicembre 2001, i GAAP statunitensi hanno vietato il deprezzamento o l'ammortamento dell'avviamento. Con il boom dell'attività di acquisizione dell'era delle dot.com, la FASB riteneva che la buona volontà non fosse economicamente una risorsa sprecante. Cioè, la vera natura della buona volontà dovrebbe essere qualcosa che è vissuta all'infinito. Pertanto, è importante che i contabili comprendano il metodo corretto di contabilizzazione dell'avviamento in base allo SFAS 142.
Creazione di buona volontà
La buona volontà nasce dalle aggregazioni aziendali. Quando una società acquirente paga più del valore equo di un'impresa acquisita, l'eccedenza pagata è denominata goodwill e capitalizzata sul bilancio. Sebbene l'avviamento sia un'attività immateriale, di solito è un bene abbastanza grande da essere registrato come voce separata nei rendiconti finanziari.
Test di compromissione: passaggio 1
L'avviamento è testato per l'impairment in un processo in due fasi. Nella fase 1, il valore contabile o il valore contabile dell'unità di reporting viene confrontato con il fair value dell'unità di reporting. L'unità di reporting è uguale all'azienda acquisita in molti casi. Se il fair value è superiore al valore contabile, non sono presenti impairment e il test termina. Se il fair value è inferiore al valore contabile, la società procede al passaggio 2
Test di compromissione: passaggio 2
Nella fase 2, il valore contabile dell'avviamento è confrontato con il valore equo implicito dell'avviamento. Per determinare il valore equo implicito dell'avviamento, la società calcolerà un'ipotetica aggregazione aziendale, in cui, utilizzando i calcoli della fase 1, la società utilizza il fair value dell'attività come confronto del fair value di tutte le singole attività e passività.. Questa differenza è il valore equo implicito dell'avviamento, che viene quindi confrontato con il valore contabile del goodwill. Se il valore contabile dell'avviamento è superiore al valore equo implicito, si è verificata una perdita di valore. In caso contrario, non si sono verificati problemi e il test è terminato.
Registrazione Impairment
Se i risultati del passaggio 2 mostrano che la società ha subito una perdita di valore dell'avviamento, la società pubblicherà una registrazione a giornale per adeguare il saldo dell'avviamento a un valore equo implicito dell'avviamento. Questa voce di solito consiste in un addebito per perdite di valore e un credito per l'avviamento.
