I principi contabili finanziari e gestionali forniscono indicazioni alle società su come stimare le voci di bilancio e di conto economico. Il conto economico riflette in che modo le spese vengono sottratte dai ricavi per arrivare ai guadagni netti. Lo stato patrimoniale presenta saldi attivi e passivi, le cui variazioni riflettono flussi finanziari in entrata e in uscita. Mentre le aziende devono seguire le linee guida del settore, la gestione aziendale ha ancora una certa discrezionalità su quanto aggressiva o prudente sarà la loro contabilità. Questo è spesso situazionale.
Riconoscimento dei ricavi
Esistono molti modi per gestire il riconoscimento dei ricavi, spesso derivanti da ambienti operativi complessi e mutevoli. Ad esempio, se un'azienda ha una storia di vendite alquanto prevedibili per un cliente, in determinate situazioni la contabilità può essere sfruttata dalla fatturazione per le vendite non ancora effettuate, supponendo che verranno compensate in futuro. Rinviare entrate troppo o non sufficienti è un modo comune per manipolare i guadagni. Ad esempio, i rendimenti delle vendite possono essere differiti al fine di raggiungere gli obiettivi di fatturato.
Contabilità di riserva
Le banche mantengono un conto per crediti inesigibili che rimangono relativamente stabili nel tempo e in tutto il settore. In alcuni casi di crolli bancari di alto profilo, la direzione ha rifiutato di riconoscere il deterioramento della natura del suo portafoglio di crediti, che richiederebbe un aumento della provvista, che è compensato dalla contabilità in partita doppia con un aumento delle spese per crediti inesigibili. Quando ciò si verifica, gli utili riportati non riflettono la maggiore spesa di crediti inesigibili, né i crediti commerciali riflettono le perdite sul bilancio.
Modifica dei principi contabili
Sono disponibili varie metodologie per tenere conto di progetti simili utilizzando diversi metodi di contabilità, che possono comportare differenze nella tempistica e nell'importo delle entrate e delle spese per tutta la durata del progetto. Se un progetto, come un progetto di costruzione, sembra avere un budget limitato in una convenzione contabile, la società può passare al metodo di contabilità più aggressivo per oscurare le realtà economiche. I revisori prendono spesso nota di tali attività; quindi, una società che cambia controllori spesso solleva bandiere rosse.
Transazioni con parti correlate
Enron era un caso di frodi societarie di alto profilo in cui le transazioni fraudolente con parti correlate hanno avuto un ruolo importante nel causare. La società ha istituito entità con parti correlate e ha spostato le obbligazioni di debito della società verso parti correlate. La società ha inoltre riconosciuto ricavi fraudolenti registrando vendite a parti correlate per servizi che non si sono mai verificati. Allo stesso modo, una società può effettuare una transazione di lease-back di vendita in cui vende un'attività per generare un picco di utili una tantum, rinviando le spese associate all'utilizzo del leasing del bene.
SVALUTAZIONI
Spesso, quando la direzione prevede uno scadente periodo fiscale prossimo a essere seguito da ulteriori scarsi risultati, la società prenderà in anticipo svalutazioni delle attività e riconoscerà le attività in anticipo per creare l'impressione che il calo delle prestazioni finanziarie sia solo temporaneo. Ciò riflette una contabilità altamente aggressiva che fallisce quando i flussi di cassa effettivi non coincidono con i ricavi e le spese a fini contabili. Le aziende che segnalano costantemente guadagni positivi ma flussi di cassa operativi negativi sono una bandiera rossa per queste tattiche.
