Le società a volte svolgono attività che coinvolgono soggetti non proprietari che generano utili o perdite non realizzati o una variazione del patrimonio netto, non riportati nel conto economico. Questi elementi di reddito possono avere conseguenze a lungo termine sulla salute finanziaria di un'azienda e gli azionisti e gli investitori sono saggi per monitorarli.
Cos'è l'OCI?
"Altri ricavi complessivi" o OCI sono quei ricavi, spese e utili o perdite non inclusi nel conto economico della società. Segnalati come OCI, i guadagni o le perdite derivanti da queste transazioni non sono realizzati. OCI non è un reddito netto perché viene generato al di fuori del normale corso della società.
Supponiamo, per esempio, che un'azienda investa in obbligazioni e il valore di tali obbligazioni oscilla. OCI è la differenza tra il guadagno o la perdita. Quando le obbligazioni vendono, l'utile o la perdita viene realizzato e quindi riportato nel conto economico della società.
La segnalazione di OCI fornisce un'istantanea delle condizioni finanziarie della società. Permette a un analista di progettare guadagni o perdite futuri per l'azienda e di considerare i loro effetti sul conto economico.
Le regole per la segnalazione di OCI sono disciplinate dal Rendiconto dei principi contabili n. 130-Reporting Comprehensive Income.
Esempi di OCI
- Utili o perdite non realizzati nei piani pensionistici.
- Rettifiche di traduzione in valuta estera.
- Utili o perdite non realizzati su investimenti disponibili per la vendita.
- Utili o perdite non realizzati su investimenti in derivati o strumenti di copertura.
Cos'è AOCI?
"Accumulate other comprehensive income" o AOCI è una voce contabile nella sezione del patrimonio netto di un bilancio. Si tratta di un accumulo di OCI da periodi attuali e precedenti. Quando vengono realizzati utili o perdite, l'importo viene detratto dal conto AOCI e trasferito a conto economico. Ciò sposta l'importo realizzato da AOCI sul conto degli utili non distribuiti.
Possibili effetti di AOCI
Investitori e analisti esaminano l'AOCI come un predittore di potenziali premi futuri o minacce al reddito. Ad esempio, prendere in considerazione un piano pensionistico con pagamenti fissi ai pensionati in futuro. Se il patrimonio investito del piano non è sufficiente per soddisfare questi pagamenti, la responsabilità del piano pensionistico aumenta. Le spese del piano pensionistico e le perdite non realizzate sono riportate in OCI, ma possono potenzialmente rappresentare un futuro scossone per le finanze dell'azienda.
Una società potrebbe avere grosse perdite non realizzate dagli investimenti obbligazionari che siedono in AOCI. Il potenziale per un impatto negativo sul reddito diventa maggiore man mano che le obbligazioni si avvicinano e le perdite devono essere realizzate.
Le società multinazionali che operano in valute diverse possono utilizzare investimenti di copertura per gestire le fluttuazioni delle valute. I guadagni e le perdite derivanti da queste coperture sono riportati come OCI e registrati nell'Aoci.
Analisti e azionisti interpretano i dettagli di AOCI di una società per valutare qualsiasi potenziale impatto sul conto economico e il conseguente cambiamento delle condizioni finanziarie. In effetti, gli utili o le perdite non realizzati da voci OCI sono voci contabili che si trovano nella sezione del patrimonio netto della società che deve essere trattata in un momento futuro.
