Le società spesso acquisiscono partecipazioni di controllo in altre imprese e devono contabilizzare le transazioni nei loro bilanci consolidati. Esistono opinioni diverse sul trattamento contabile del valore contabile netto delle attività controllate e degli incrementi del valore equo di mercato nei libri contabili degli azionisti di controllo. L'incremento equo del valore di mercato è l'eccedenza del valore equo di mercato rispetto al valore contabile netto di un'attività.
Net Book Value
Il valore contabile netto o valore patrimoniale netto è il valore di una risorsa nel bilancio di una società. È uguale al costo di un'attività meno l'ammortamento accumulato. Ad esempio, se un'azienda acquisisce un computer per $ 5,000, la sua spesa annuale per l'ammortamento sarebbe di $ 1.000, ipotizzando un deprezzamento lineare e una vita utile di cinque anni. Nel metodo lineare, la spesa annuale per l'ammortamento è la stessa sulla vita utile del bene. Pertanto, il valore contabile netto del computer è $ 4,000 ($ 5,000 meno $ 1,000) dopo l'anno uno, $ 3,000 ($ 4,000 meno $ 1,000) dopo l'anno due, e così via fino a quando il valore contabile netto è pari a zero dopo l'anno cinque. Tuttavia, la società potrebbe continuare a utilizzare il computer e potrebbe avere ancora un valore di rivendita anche se il suo valore contabile netto è pari a zero.
Valore di mercato
Il giusto valore di mercato è il miglior prezzo che gli acquirenti e i venditori possono realizzare per le attività. Perizie professionali utilizzano informazioni comparative di mercato e altri dati per calcolare i valori equi di mercato delle attività e delle imprese. Per le azioni quotate in borsa, una stima del valore di mercato equo è il prezzo delle azioni moltiplicato per il numero di azioni in circolazione. Il valore delle recenti transazioni comparabili e il valore attuale netto di un flusso di cassa futuro stimato sono due modi per stimare il valore equo di mercato per le società private.
Incremento del valore di mercato
L'incremento equo del valore di mercato è pari al valore equo di mercato al netto del valore contabile netto di un'attività. Ad esempio, se un edificio per uffici ha un valore di mercato equo di $ 100.000 ma un valore contabile netto di $ 80.000 sui libri della società, l'incremento del valore di mercato equo è $ 100.000 meno $ 80.000 o $ 20.000.
Problemi di contabilità
In un articolo del "CPA Journal" dell'aprile 2007, i professori della Northern Illinois University Rebecca Toppe Shortridge e Pamela A. Smith descrissero tre punti di vista per vedere la quota azionaria di controllo della controllata al momento del consolidamento. La vista proprietaria si concentra sulla percentuale di proprietà del genitore; la view dell'entità riconosce che un controllo efficace è possibile senza una proprietà del 100 percento; e la view parent attribuisce una percentuale del valore contabile netto delle attività della controllata agli azionisti di minoranza. I principi contabili generalmente accettati negli Stati Uniti impongono alle società di utilizzare la visualizzazione principale. L'International Accounting Standards Board utilizza una combinazione delle viste parent e entity.
