Le aziende che apportano determinati miglioramenti alla proprietà affittata possono beneficiare di una speciale agevolazione fiscale. A partire dal 2013, è possibile deprezzare metà del costo del miglioramento nel primo anno. Si svaluta il resto per un periodo di 15 anni. Se si apportano miglioramenti su beni di terzi non qualificati, non è possibile sostenere l'ammortamento del bonus del primo anno e potrebbe dover deprezzare i miglioramenti per un periodo superiore a 15 anni.
Proprietà qualificata per il miglioramento della proprietà su beni di terzi
Le proprietà per il miglioramento della proprietà in affitto devono soddisfare determinati requisiti dell'Internal Revenue Service per beneficiare dell'ammortamento bonus. La proprietà deve essere situata nella parte interna di un edificio non residenziale. Il miglioramento deve essere consentito secondo i termini del contratto di locazione, in una parte dell'edificio occupata esclusivamente dal locatario. Non è possibile apportare miglioramenti durante i primi tre anni dall'entrata in servizio dell'edificio. Su una nota tecnica, la proprietà deve essere classificata come sezione 1250 proprietà, che comprende fondamentalmente edifici e componenti strutturali ammortizzabili.
Miglioramenti qualificati su beni di terzi
Se si soddisfano tutti gli altri requisiti, i miglioramenti qualificati su beni di terzi possono essere relativi a qualsiasi cambiamento o aggiornamento alla proprietà affittata. Ciò include i soldi spesi per migliorare il sistema elettrico o idraulico, i sistemi di irrigazione, gli apparecchi di illuminazione, i muri divisori non permanenti, i soffitti, le porte e le apparecchiature di riscaldamento / ventilazione / condizionamento dell'aria. Tuttavia, le apparecchiature HVAC installate sul tetto dell'edificio non si qualificano, perché non risiedono nello spazio interno che si affitta.
Miglioramenti non qualificati
I soldi che spendi per migliorare la proprietà che hai in affitto non si qualificano per l'ammortamento bonus se paga l'ampliamento dell'edificio, i miglioramenti agli ascensori e alle scale mobili, i miglioramenti alle componenti strutturali nell'area comune di un edificio o al quadro strutturale interno. Un altro motivo per squalificare un miglioramento di beni di terzi è che il locatore e il locatario sono collegati. Ciò include le relazioni tra familiari, membri di un gruppo affiliato, filiali della stessa società ed esecutori o fiduciari.
Proprietari successivi
Eventuali migliorie su beni di terzi qualificati apportate dal proprietario dell'immobile - il locatore - potrebbero non rimanere qualificati per un nuovo locatore. I miglioramenti mantengono la loro qualifica se il nuovo locatore eredita la proprietà dal locatore originario, se il vecchio e il nuovo locatario sono sostanzialmente gli stessi contribuenti o se il nuovo locatore è una società che trasferisce le attività da una società acquisita. Un altro modo per il nuovo locatore di mantenere la qualifica è se la proprietà viene scambiata per un'altra proprietà e la base di costo della proprietà rimane invariata.
