Per tenere adeguatamente conto degli swap su tassi d'interesse, è importante capire che sono considerati derivati ai fini contabili. Come derivato, il loro valore sale e scende quando il valore di una diversa attività o passività si sposta verso l'alto e verso il basso. Il trattamento contabile per gli swap su tassi d'interesse è regolato da ASC 815, che è prodotto dal Financial Accounting Standards Board negli Stati Uniti. Questo standard era lo SFAS 133. Il trattamento contabile per uno swap su tassi di interesse dipende dal fatto che si qualifichi o meno come una copertura.
Conto per uno Swap
Determina se lo swap su tassi d'interesse si configura come una copertura. Se lo swap è stato eseguito per speculare sui movimenti dei tassi di interesse, e non è strutturato per coprire il rischio specifico di un'altra attività o passività della società, allora non si qualifica.
Valutare lo swap di ciascun periodo contabile utilizzando i dati di mercato e il prezzo correnti e riflettere eventuali variazioni del valore in alto o in basso nei rendiconti finanziari della società.
Verificare le variazioni del valore dello swap rispetto alle variazioni nel valore di un'attività o passività che lo swap è stato eseguito per coprire. Se la correlazione è molto alta, ad esempio 0,75 o superiore, lo swap deve essere considerato come una copertura di cash flow. Ad esempio, lo swap potrebbe fornire flussi di cassa alla società che aumentano se i tassi di interesse aumentano. Questo può essere utilizzato per coprire il rischio di maggiori oneri sui tassi di interesse sul debito che la società potrebbe avere con tassi di interesse fluttuanti o variabili.
Riconoscere le variazioni del valore dello swap nella sezione "Altri ricavi complessivi" sul bilancio della società ogni singolo periodo contabile.
Riconoscere i flussi di cassa dallo swap in quanto guadagnati quando si effettuano pagamenti di interessi per lo strumento di debito che è stato coperto.
Ridurre il valore dello swap sul bilancio della società ogni periodo man mano che si avvicina alla scadenza. Il suo valore sarà zero quando matura.
