L'utile contabile di una società può differire significativamente dal suo reddito imponibile a causa di problemi di tempistica o differenze nei metodi contabili. Un conto per attività o passività fiscale differita viene utilizzato per tracciare queste differenze sulla contabilità generale. Alcune di queste differenze si annulleranno nel prossimo anno fiscale, quindi non vi è alcuna discrepanza permanente tra i libri della società e la sua dichiarazione dei redditi. Altre differenze sono permanenti e devono essere riportate sulla contabilità generale ogni anno.
Differenze di tempo
Le differenze temporali tra la contabilità fiscale di una società e il suo libro mastro generale si risolveranno automaticamente in un anno futuro. Differenze nei metodi di ammortamento o ammortamento spesso causano queste discrepanze temporanee. Riconoscere il reddito sui libri prima che sia effettivamente ricevuto creerà anche una differenza temporanea nel reddito imponibile.
Differenze permanenti
Alcuni articoli sono inclusi come profitto contabile ma non sono tassabili. A differenza delle differenze temporanee causate da problemi di temporizzazione, queste differenze sono permanenti e non si risolvono nel prossimo anno fiscale. I proventi delle assicurazioni sulla vita e gli interessi non imponibili maturati sulle obbligazioni municipali sono due esempi di differenze permanenti di reddito. La società non registra una voce di imposta differita sulla sua contabilità generale quando si verificano queste differenze permanenti.
Conti delle imposte differite
Se la società registra una detrazione fiscale sul libro mastro generale che non può essere assunta nell'anno fiscale corrente, una attività fiscale differita è indicata nello stato patrimoniale. L'altro lato della voce di diario è un credito alle entrate del reddito. Le voci di reddito che sono registrate nell'esercizio corrente e tassate in un esercizio futuro creano una passività fiscale differita sui libri e una compensazione delle imposte sul reddito. I conti delle entrate e delle uscite devono essere elencati nella sezione "Altri proventi" del conto economico.
Voci di diario
È necessario determinare l'aliquota fiscale effettiva prima di poter inserire le voci del diario per le differenze temporali tra l'utile contabile e il reddito imponibile. Se il reddito della tua azienda è tassato al 30 percento e ci vuole una detrazione di $ 10.000 nell'anno corrente che non è riportato fino alla dichiarazione dei redditi dell'anno successivo, dovresti inserire un credito di $ 3000 sul conto delle entrate e un debito di $ 3.000 al differito conto delle attività fiscali. Per registrare $ 100.000 di entrate riconosciute in un anno e non tassate fino alla successiva, inserire $ 30.000 come addebito sul conto delle imposte sul reddito e un credito sul conto delle passività fiscali differite.
