Le norme sulla contabilità ipotecaria aiutano un istituto di credito e segnalano le attività di prestito in conformità ai principi contabili generalmente accettati (GAAP), alle pratiche del settore e ai regolamenti federali. Le attività di mutuo di un mutuante influenzano i suoi bilanci, incluso il suo stato patrimoniale - noto anche come una situazione patrimoniale - rendiconti finanziari, rendiconti dei flussi di cassa e il rendiconto degli utili non distribuiti o del rendiconto patrimoniale.
Valore ipotecario
I GAAP degli Stati Uniti e gli standard internazionali di rendicontazione finanziaria (IFRS) richiedono che un'impresa registri i valori delle attività e dei mutui a valori equi o correnti. Per illustrare, il senior credit officer di una banca d'investimento approva un mutuo da $ 1 milione con un tasso d'interesse annuo del 10 percento. Il mutuatario firma i documenti dei mutui e accetta di rimborsare il prestito per un periodo di 30 anni. Il pagamento dell'interesse annuale è di $ 100.000 ed è dovuto il 15 marzo di ogni anno. Un contabile presso la banca di investimento addebita il conto crediti ipotecari per $ 1 milione e accredita il conto in contanti per lo stesso importo. Il 16 marzo dell'anno successivo, il mutuatario paga $ 100.000. Il ragioniere accredita il conto interessi attivi per $ 100.000 e addebita il conto in contanti per lo stesso importo.
Impedimento del prestito
In termini contabili, l'indebitamento di un credito significa che un mutuante ritiene che un mutuatario possa non essere in grado di rimborsare un prestito. Questo scenario può verificarsi se un mutuatario presenta richieste di bancarotta o presenta problemi di liquidità significativi. Dopo 15 mesi, il funzionario del credito della banca d'investimento ritiene che il mutuatario possa inadempiere sul mutuo e calcola un tasso di recuperabilità del 60%. Ciò significa che l'impresa potrebbe raccogliere solo $ 600.000 dal mutuatario su $ 1 milione. Il ragioniere deve registrare la perdita di valore di $ 400.000. Egli addebita il conto del mutuo ipotecario per $ 400.000 e accredita per lo stesso importo la detrazione per gli elementi dubbi.
Bilancio d'esercizio
I GAAP degli Stati Uniti e gli IFRS richiedono alla banca d'investimento di registrare le operazioni ipotecarie nei bilanci delle imprese alla fine del trimestre o dell'anno. Un senior accounting manager presso l'azienda indica l'importo del credito ipotecario nella categoria di attività a lungo termine del bilancio. Le attività a breve termine sono risorse che un'azienda può convertire in contanti o vendere entro un anno e comprendono gli inventari e i crediti. Il gestore contabile mostra quindi il fondo per i conti dubbi nel bilancio e sottrae $ 400.000 da $ 1 milione per ottenere il nuovo valore del prestito di $ 600.000. Inoltre registra la perdita di valore nel conto economico.
