I principi contabili generalmente accettati (GAAP) richiedono bilanci consolidati da società controllanti che possiedono o controllano società controllate o che detengono partecipazioni di controllo in joint venture e partnership strategiche. Segnalare solo le informazioni finanziarie della casa madre indica solo una parte della storia dell'intera impresa poiché ciascuna controllata contribuisce sia al reddito sia alla passività della forza finanziaria della controllante.
Significato
La crescita di un'azienda implica spesso l'acquisto della concorrenza per acquisire i propri clienti e espandere il business aggiungendo nuovi prodotti, servizi e tecnologia. Queste aggiunte alla linea di offerta di un'azienda di solito comportano l'acquisto di aziende più piccole che forniscono nicchie particolari attraverso le proprie linee di prodotti o tecnologie. Le società controllate continuano normalmente a operare come società separate sotto il controllo della società madre, ma secondo le regole contabili ciascuna deve mantenere registri contabili separati. Questi registri contabili separati vengono quindi consolidati con i registri contabili della società madre per produrre le finanze consolidate.
Funzione
Sarebbe difficile per un investitore o un analista finanziario riunire tutte le relazioni contabili di una società madre e delle sue numerose filiali al fine di farsi un'idea della salute finanziaria dell'impresa totale, quindi le società madri sono ora tenute a comunicare le loro finanze su base consolidata. Occasionalmente il genitore redigerà un rapporto separato delle proprie finanze, ma non può essere considerato autonomo e deve essere accompagnato dal rapporto consolidato.
fraintendimenti
I rendiconti finanziari consolidati non forniscono sempre un quadro più preciso dello stato di salute finanziario di un'impresa, in quanto i singoli rapporti contabili delle società controllate non vengono visualizzati da nessuna parte, ma nella sezione delle note delle finanze consolidate. In questo modo è possibile nascondere i problemi nei report delle filiali, ovvero in che modo Enron è riuscito a nascondere le perdite e le passività generate da alcuni dei progetti non riusciti. Li ha semplicemente seppelliti in oscure filiali create allo scopo di nascondere alcuni problemi finanziari.
Benefici
Il vantaggio finale dei rendiconti finanziari consolidati dovrebbe essere la facilità di comprensione e l'analisi delle condizioni finanziarie di un'azienda per investitori, creditori, venditori e chiunque altro debba sapere quanto è sicura l'azienda rispetto al pagamento delle sue fatture e continuare come impresa redditizia. Tuttavia, un beneficio più sinistro delle finanze consolidate è che possono essere manipolate per nascondere problemi finanziari. È estremamente difficile accertare da queste affermazioni se ci sono problemi nascosti e esattamente dove si trovano nell'azienda. Il FASB (Financial Accounting Standards Board) visita regolarmente questo argomento per correggere definizioni e requisiti che potrebbero fungere da scappatoie per le aziende che desiderano nascondere perdite e passività. Lo IASB (International Accounting Standards Board) sta anche lavorando per creare definizioni e regole che renderanno la valutazione più facile e più affidabile nell'esaminare le relazioni finanziarie di società straniere e società con filiali offshore.
considerazioni
Senza il bilancio consolidato, il processo di valutazione di una società a fini di investimento o di finanziamento sarebbe un affare lungo e complesso che potrebbe complessivamente mancare di importanti attività o passività. In effetti, molti degli argomenti che si verificano tra la gestione aziendale, la contabilità e la revisione contabile a fine anno implicano il modo in cui il consolidamento delle relazioni dovrebbe essere fatto al fine di fornire il quadro più preciso della salute finanziaria dell'azienda. È compito del revisore assicurarsi che questo consolidamento delle relazioni contabili rispecchi accuratamente le reali condizioni dell'azienda.
