Quando un acquirente acquista le attività o tutte le azioni di una società target, l'obiettivo può cessare di esistere come entità separata e il bilancio della casa madre verrà adeguato alla data di acquisizione. In altri casi, ad esempio quando l'acquirente acquista solo parte dello stock di un obiettivo, l'obiettivo continuerà ad esistere come entità separata. In tal caso, l'acquirente deve registrare l'acquisto, ma rinuncia ad altre rettifiche contabili fino alla fine di un periodo di reporting finanziario successivo all'acquisizione.
Acquisto di beni
Quando l'acquirente struttura la transazione come un acquisto di attività, le attività saranno aggiunte al suo stato patrimoniale ai prezzi pagati per loro. Questo in genere richiede l'allocazione del prezzo di acquisto totale a un numero di classi di attività separate. Se il prezzo totale pagato supera i valori di mercato equi combinati di tutte le attività acquistate, l'acquirente classifica il rimanente come avviamento, che è registrato a bilancio come attività immateriale.
Si supponga che la Società A acquisti le attività della Società B per $ 500.000 in contanti. I valori equi di mercato - non i valori contabili - delle attività acquisite ammontano a $ 400.000. Alla data di acquisizione, la società A adegua il proprio stato patrimoniale addebitando vari conti attivi per $ 400.000, addebitando "Goodwill" per $ 100.000 e accreditando "Cash" per $ 500.000.
Aquisition of Part of the Stock
La società A può acquistare metà delle azioni della società B per $ 250.000 in contanti. In questo caso, la voce della società A alla data di acquisizione sarà di addebitare "Investimento in B" per $ 250.000 e accreditare "Contanti" per $ 250.000. La società B continuerà a mantenere la propria serie di libri senza modifiche alla data di acquisizione.
Consolidamento di insiemi separati di libri
Se la proprietà di A di B è almeno del 20% e A esercita una "influenza sostanziale" su B, la società madre deve preparare una serie consolidata di bilanci per A e B combinati alla fine di ciascun periodo di riferimento. Ciò viene normalmente ottenuto mediante l'uso di fogli di calcolo dettagliati che riaffermano i conti di A e B per far apparire le società come una singola entità.
Il bilancio consolidato mostrerà le attività della controllata a valori equi di mercato alla data dell'acquisizione, nonché l'avviamento d'acquisto. Le voci del diario non verranno mai create per i valori rettificati poiché si tratta di calcoli del foglio di calcolo utilizzati per scopi di consolidamento e non fanno parte dei libri di A o di B.
Aquisition of All of the Stock
Se la Società A acquista tutte le azioni della Società B, la Società A potrebbe collocare le attività della Società B sui suoi libri, come descritto nella sezione Asset Purchase di cui sopra, e cancellare lo stock di B. In alternativa, la Società A potrebbe registrare un investimento in Società B che sarebbe simile alla contabilità descritta nell'acquisizione di parte della sezione Azioni, inclusa la preparazione dei bilanci consolidati alla fine di ciascun esercizio finanziario.
Gestire filiali interamente possedute
In molti casi, l'acquirente continua a gestire la controllata al 100% separatamente con la propria serie di libri. Lo scopo può essere quello di mantenere la flessibilità finanziaria offrendo alla controllata la capacità di raccogliere capitali indipendentemente, di proteggere la società madre dalla passività per la controllata o di soddisfare i requisiti normativi quando la controllata svolge attività che devono essere segnalate separatamente al governo.
