L'Internal Revenue Code consente a una società di detrarre i bonus pagati ai funzionari della compagnia. La tempistica della detrazione dipende dal metodo di contabilizzazione utilizzato dalla società. Una società deve prendere in considerazione problemi come i limiti delle indennità deducibili e delle imposte sui salari.
Metodo in contanti
I bonus pagati in contanti sono generalmente deducibili ai fini fiscali federali quando la società scrive un assegno all'ufficiale o quando il pagamento diventa esigibile e viene guadagnato dall'agente. Se una società utilizza il metodo di contabilizzazione in contanti ai fini fiscali, il pagamento di un bonus sarà deducibile se pagato al funzionario. Il bonus non può essere un pagamento anticipato volontario per servizi futuri, né effettuato al solo fine di tentare di ridurre il reddito imponibile.
Metodo Accrual
Le aziende che utilizzano il metodo di contabilità per competenza possono detrarre il bonus di un ufficiale quando il bonus è stato guadagnato dall'ufficiale e l'importo del bonus è fisso. Ad esempio, Rhonda, un amministratore delegato, riceve un bonus a fine anno per raggiungere determinati obiettivi di rendimento. Una volta determinato l'importo e Rhonda ha eseguito i doveri necessari, la società può detrarre il bonus ai fini fiscali federali anche se non è stato ancora pagato. L'IRS richiede generalmente che il bonus venga pagato entro il 15 marzo se è maturato entro il 31 dicembre o entro 75 giorni dalla chiusura dell'anno fiscale della società che non coincide con l'anno solare.
Le imposte sui salari
Un bonus pagato a un ufficiale è soggetto alle tasse FICA e FUTA. FICA viene raccolta dal governo per finanziare la Social Security e Medicare, mentre FUTA finanzia un programma di assicurazione contro la disoccupazione. Le tasse FICA e FUTA dovute dal datore di lavoro sono deducibili se sono pagate entro la fine dell'anno o se l'importo dell'imposta è fissato alla fine dell'anno. L'azienda deve pagare le tasse entro 75 giorni dalla fine dell'anno. Oltre ai pagamenti effettuati dal datore di lavoro, il dipendente deve anche avere le imposte sul reddito e le imposte FICA trattenute dal controllo del bonus.
limitazioni
La sezione 162 del codice dei redditi interni (m) limita l'importo della compensazione deducibile dalle società quotate in borsa a fini fiscali federali. La sezione 162 (m) vieta a una società di dedurre oltre 1 milione di dollari in compensazione per uno dei suoi quattro migliori dirigenti. Ad esempio, la società di cui Mitch è il CEO gli paga un salario di $ 1,2 milioni. Solo $ 1 milione è deducibile ai fini fiscali federali. Certe commissioni e bonus, tuttavia, potrebbero non essere soggetti a questa limitazione. Consultare un CPA o un avvocato fiscale per ulteriori informazioni su quali bonus e commissioni sono esclusi dalla limitazione della Sezione 162 (m).
