Come utilizzare il metodo di tolleranza GAAP

A prescindere dall'attendibilità di qualsiasi attività commerciale nell'estensione del credito, ci saranno sempre alcuni clienti che non pagheranno le loro fatture. Questo debito inesigibile deve essere ammortizzato dal business come una perdita e una riduzione dei suoi crediti e come una spesa aggiuntiva in quanto il debito non sarà incassato. Il metodo dei sussidi GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) consente alle aziende di stimare e cancellare i crediti inesigibili. Secondo Michael C. Dennis, MBA, CBF, "il metodo del fondo svalutazione crediti è stimato e registrato per far fronte alle entrate e alle spese in un determinato periodo - soddisfacendo il principio di congruenza".

Utilizzare il metodo di tolleranza GAAP basato su una percentuale di vendite per stimare l'ammontare di crediti inesigibili che non saranno recuperabili durante l'esercizio in corso. Questo approccio di conto economico è molto facile da calcolare. Prendete le vendite dell'anno corrente della società e moltiplicate questa cifra per il tasso storico della società di debito inesigibile. Ad esempio, supponiamo che le vendite della società durante l'anno in corso siano pari a $ 2.500.000 e la sua media storica per i conti inesigibili per crediti inesigibili sia il 3% delle vendite totali all'anno. Dovresti quindi moltiplicare le vendite dell'anno corrente per l'importo stimato del debito inesigibile: $ 2.500.000 x 3% = $ 75.000.

Stimare l'ammontare dei crediti inesigibili per l'esercizio in corso utilizzando una percentuale del totale crediti. Questo è l'approccio del bilancio. Alcune società ritengono che una certa percentuale storica o industriale dei crediti in essere non sarà riscuibile. Se una società si rende conto che storicamente non è stato in grado di incassare il 6% dei crediti in essere, utilizzerà questa percentuale anche per la stima dell'anno corrente. Ad esempio, se i crediti correnti di un'azienda ammontano a $ 425.000 e la sua media storica di crediti inesigibili è del 6%, allora la società moltiplicherebbe i crediti correnti per la media storica dei crediti inesigibili: 6% x $ 425.000 = $ 25.000.

Utilizzare l'analisi dell'invecchiamento del metodo di contabilità clienti (noto anche come approccio di bilancio) per stimare la quantità di crediti inesigibili che saranno inesigibili durante l'esercizio in corso. Questo metodo di contabilità GAAP è considerato più sofisticato e accurato rispetto alla percentuale di approccio dei crediti. Secondo questo metodo, una società applica percentuali diverse basate sull'esperienza passata per varie categorie di invecchiamento. Ad esempio, una società assume quanto segue: 0-30 giorni scaduti crediti di conti correnti = $ 50.000 e la media storica per il debito inesigibile per questo periodo è del 5%. Quindi l'ammontare di debito non riscuotibile per questo periodo sarebbe di $ 2,500: $ 50,000 x 5% = $ 2,500. Per i conti scaduti da 31 a 60 giorni con crediti di conto corrente = $ 40.000 e la media storica per il debito inesigibile per questo periodo è del 5 percento, l'ammontare di debito non riscuotibile per questo periodo sarà $ 2,000: $ 40,000 x 5% = $ 2,000. Per i conti scaduti da 61 a 90 giorni (i crediti correnti = $ 2.650 e la media storica per il debito inesigibile per questo periodo è del 10%, allora l'ammontare del debito inesigibile per questo periodo sarà $ 265: $ 2.650 x 10% = $ 265. L'importo totale stimato per inesigibili crediti inesigibili per l'anno in corso sarebbe di $ 4,765: $ 2,500 + $ 2,000 + $ 265 = $ 4,765.

Registrare la spesa prevista per gli inesigibili conti. Si tratta delle inesigibili crediti inesigibili per l'anno in corso. La società stabilirà la relativa detrazione per i conti inesigibili (questo conto attività compenserà il saldo dei crediti) in un registro.Una volta che la società ha stimato l'ammontare di crediti inesigibili che non sarà in grado di incassare per l'anno in corso, utilizzando la percentuale delle vendite, la percentuale dei crediti clienti o l'analisi dei metodi di contabilità clienti, l'azienda deve registrare queste informazioni in un rivista. La società semplicemente prenderebbe il debito inesigibile stimato e addebiterebbe l'ammontare alla spesa dei conti inesigibili e accrediterebbe l'indennità per i conti inesigibili. Ad esempio, supponiamo che la società stimasse che non sarebbe in grado di raccogliere $ 10.000 dovuti per l'anno in corso; la voce di diario sarebbe simile a questa:

Spese per conti non recuperabili - $ 10.000 (debito)

Indennità per conti non ritirabili - $ 10.000 (credito).

Annullare un singolo account che è stato ritenuto non riscuotibile. Una volta che una società ha dimostrato che non sarà in grado di incassare il denaro dovuto da un singolo debitore, dovrà cancellare l'importo dovuto in un giornale. In questo caso l'ammontare da ammortizzare non è una stima, ma è stato dimostrato che non è riscuotibile. La società accrediterebbe l'indennità per conti inesigibili e addebitare i crediti. Ad esempio, se un determinato debitore doveva $ 1.500 e non poteva rimborsarlo durante l'anno fiscale in corso, la voce di diario sarebbe simile a questa:

Indennità per conti non recuperabili - $ 1.500 (debito)

Crediti verso clienti - $ 1.500 (credito).

Questa voce di storno riduce sia il fondo svalutazione crediti che i relativi crediti e non ha alcun impatto sul conto economico. Inoltre, non ha alcun impatto sul valore netto realizzato (NRV) dei crediti - l'ammontare di denaro ritenuto esigibile dopo che una società ha stimato la quantità di denaro non recuperabile: crediti verso clienti = crediti inesigibili stimati. Ad esempio, se i crediti del cliente = $ 200.000 e l'assegno per conti non riscossi = $ 20.000 prima dello storno, l'NRV sarebbe $ 180.000: $ 200.000 - $ 20.000 = $ 180.000. Se $ 1,500 sono stati quindi cancellati come non riscuotibili, allora l'NRV sarebbe ancora $ 180.000 perché la società ridurrebbe entrambi i crediti clienti di $ 1.500 ($ 200.000 - $ 1.500 = $ 198.500) e l'indennità per conti inesigibili di $ 1.500 ($ 20.000 - $ 1.500 = $ 18.500; $ 198.500 - $ 18,500 = $ 180,000).

Invertire la voce di storno se un totale o una parte del debito che è stato cancellato è stato recuperato e registrare il denaro che è stato raccolto. A volte un'azienda è in grado di raccogliere su un account che è stato precedentemente cancellato. In questo caso è necessario registrare una voce per mostrare il recupero. Questo processo prevede due passaggi: (1) Invertire la voce di storno e (2) registrare la raccolta di contante sul conto. Ad esempio, se sono stati raccolti $ 1.000 su una precedente cancellazione, la società invertirà la registrazione registrata al momento del write-off. In questo caso verrebbero accreditati i crediti e verrà addebitata la detrazione per conti inesigibili:

Crediti del cliente - $ 1.000 (debito)

Indennità per conti non recuperabili - $ 1.000 (credito).

La società registrerebbe quindi il denaro che aveva raccolto addebitando il contante e accreditando i crediti verso clienti.

Contanti - $ 1.000 (debito) crediti cliente - $ 1.000 (credito)

In queste voci può sembrare che la detrazione per gli account inesigibili sia aumentata, ma si presume che un altro account potrebbe rivelarsi non recuperabile in futuro, quindi la stima complessiva per inesigibili crediti inesigibili rimarrà la stessa.

Suggerimenti

Al fine di minimizzare le perdite, una società dovrebbe estendere il credito solo dopo aver ottenuto e analizzato i riferimenti e i punteggi di credito appropriati.