Se gestisci un'azienda che ha sia una società madre che filiali, capisci quanto possano essere complicati i dati finanziari. È fondamentale tenere traccia delle spese e dei profitti separatamente come se ogni filiale fosse la propria attività. Ci possono essere momenti in cui diventa necessario segnalare queste informazioni su un bilancio separato, indipendente da altre società affiliate.
Tuttavia, ci possono essere alcuni casi in cui le informazioni finanziarie per tutti i componenti del business devono essere mostrate in una sola volta. Questo potrebbe diventare necessario quando si condividono i dati finanziari con un funzionario del prestito o un consiglio di amministrazione. In genere gli investitori devono avere accesso a queste informazioni per determinare il valore della loro partecipazione alla tua attività.
I rapporti finanziari formali per le società che possiedono una partecipazione di controllo in altri (classificati come proprietà del 50% o superiori) sono tipicamente rappresentati come bilancio consolidato. La contabilità interna può ancora essere eseguita separatamente.
Cos'è un bilancio consolidato?
Il modo più semplice per mostrare le informazioni finanziarie dell'azienda come una è utilizzare un bilancio consolidato. In genere, per creare un bilancio consolidato, è necessario iniziare con un foglio di lavoro. Questo foglio di lavoro viene solitamente presentato come un grafico e contiene colonne per la società madre, ciascuna sussidiaria, pari a eliminare in entrambi i debiti o crediti e un totale. L'idea è che dovresti essere in grado di ottenere un'immagine molto chiara della salute generale dell'azienda con un grafico semplice come questo. I numeri possono quindi essere trasferiti a un bilancio consolidato ancora più semplice.
Le righe del tuo grafico dovrebbero elencare tutti gli account di debito e gli addebiti totali, e la società madre e la filiale possono dividerlo. Inoltre, dovresti elencare tutti i conti di credito e i crediti totali. Se si dispone di account che si sovrappongono tra la società madre e le sue filiali, sarà necessario eliminare i duplicati nel bilancio consolidato.
Quando si possiede una filiale nella sua interezza, è abbastanza semplice presentare un bilancio consolidato. Dovrebbe mostrare i crediti e gli addebiti sia per la casa madre che per la controllata. Non è necessario eseguire ulteriori calcoli per determinare la parte delle attività o delle passività della controllata di cui si deve assumere la proprietà.
Nel caso in cui una società non possieda il 100% della sua controllata, ciò deve riflettersi sul bilancio consolidato di conseguenza. Se possiedi più del 50% ma meno del 100% della filiale, hai ciò che è noto come interesse di minoranza nella società. Per completare un bilancio consolidato quando si detiene una partecipazione di minoranza, la società deve assumere la proprietà di tutti i debiti e i crediti della controllata e quindi "restituire" la percentuale che non si possiede nella sezione del patrimonio netto del proprietario. Ad esempio, se il tuo ristorante possiede il 75 percento di un piccolo caffè, dovresti rivendicare il 75 percento dei crediti del caffè e il 75 percento dei suoi debiti sul bilancio consolidato della tua azienda. Puoi farlo mostrando la proprietà di tutti i crediti e debiti, quindi mostrando un ritorno del 25 percento nella sezione del patrimonio netto del proprietario.
Se la tua azienda possiede meno della metà della sua filiale, non devi utilizzare un bilancio consolidato. Per le aziende in questa situazione, devi semplicemente rivendicare un elemento pubblicitario nel tuo bilancio che rappresenta la porzione della filiale che possiedi. Se le attività della controllata sono pari a $ 100.000 e hai una quota del 40%, registrerai un asset di $ 40.000. Questo può diventare complicato, soprattutto quando un'azienda detiene partecipazioni in più società controllate.
Come preparare un bilancio consolidato
I bilanci consolidati devono essere preparati secondo le stesse regole e metodi contabili utilizzati in tutta la società madre e le sue controllate. I principi contabili generalmente accettati, a volte noti come GAAP, devono essere rispettati in ogni momento. Prima di procedere con il bilancio consolidato o un foglio di lavoro, è necessario controllare attentamente tutte le informazioni di riferimento. L'accuratezza del tuo contributo è fondamentale per garantire che lo stato patrimoniale stesso sia corretto.
Nella preparazione del bilancio consolidato, è importante adeguare i dati relativi alle attività delle controllate in modo che riflettano il loro equo valore di mercato. Inoltre, le entrate della società madre che è anche una spesa della filiale dovrebbero essere escluse perché la variazione netta è pari a $ 0.
Può essere utile quando si prepara un bilancio consolidato, per iniziare con un foglio di lavoro. Per creare il foglio di lavoro, sarà necessario separare inizialmente i dati finanziari della società madre e della sua filiale. Fai una lista di tutti i conti delle attività e tutti i conti di responsabilità compresi i loro valori. Quindi, somma tutte le attività dell'azienda e tutte le sue passività. Seguire la stessa procedura per le attività sussidiarie. Dovresti avere una colonna per ogni unità della compagnia.
Successivamente, saranno necessarie due colonne per le attività e le passività che possono essere eliminate a causa della duplicazione. I debiti e i crediti che elimini dovranno essere bilanciati a zero. Questi dati eliminati sono elencati nelle attività o passività sia per la società che per la controllata. Includere entrambi creerebbe duplicazioni nel bilancio consolidato. Ad esempio, se la tua azienda e filiale utilizzano entrambi una particolare macchina per la produzione, non dovresti includerla due volte come risorsa. Questo importo dovrebbe essere rimosso da una posizione in modo da non duplicare i numeri e buttare fuori il totale.
Nella colonna di destra del tuo foglio di lavoro, dovresti elencare il bilancio di prova consolidato per ogni categoria che hai elencato. In questa colonna, trova la somma di tutti gli importi in quella riga, assicurandosi di aggiungere e sottrarre debito e crediti dalla colonna di duplicazione in modo appropriato.
Una volta che hai trovato il totale del tuo bilancio di prova consolidato per categoria, sei pronto per passare al tuo bilancio consolidato. Gli unici numeri da trasferire sono quelli che hai elencato nella colonna di destra del tuo foglio di lavoro. Questi dovrebbero rappresentare il numero totale di attività, passività e patrimonio netto del proprietario sia per la società madre che per la sua controllata.
Per creare un bilancio consolidato, in primo luogo documentare il nome della società, la sua sussidiaria e la data nella parte superiore del grafico. Nella colonna di sinistra, vorrete una sezione per le attività, le passività e l'equità. I numeri da includere devono corrispondere a quelli dei saldi di valutazione consolidati del foglio di lavoro.
Una volta che hai finito di inserire i numeri dal tuo foglio di lavoro, controlla il tuo bilancio consolidato. Il totale delle attività, delle passività e del patrimonio netto deve corrispondere a quelle della società madre oltre a quelle della filiale, al netto degli eventuali duplicati eliminati.
Vantaggi di un bilancio consolidato
Un bilancio consolidato presenta molti vantaggi, non ultimo il livello di facilità d'uso. Questo metodo di documentazione finanziaria rende semplice per istituti di credito, consigli di amministrazione e azionisti di vedere una dichiarazione chiara della salute finanziaria della società.
Questo è preferibile a un bilancio separato per la società madre e la sua controllata per una serie di motivi. Innanzitutto, la società controllante include probabilmente l'acquisto della controllata tra le sue passività e ciò potrebbe creare confusione se è incluso in un bilancio relativo a una società madre. In secondo luogo, la società madre e la controllata possono condividere varie attività o passività, inclusi uffici, pubblicità e buste paga. Ad esempio, se alcuni dipendenti lavorano part-time per la società madre e part-time per la sua sussidiaria collegata, è essenziale dimostrare la responsabilità del salario su un bilancio consolidato. Nel complesso, presentare i dati finanziari dell'azienda in questo modo aiuta a fornire il quadro più chiaro possibile della sua salute e della sua longevità.
Esempio di bilancio consolidato
Un bilancio consolidato deve sempre iniziare con una dichiarazione del nome della società madre, il nome della sua controllata, le parole "bilancio consolidato" e la data.
Elencherai quindi il totale delle attività, delle passività e del patrimonio netto. Supponiamo che tu abbia $ 450.000 di attività totali tra la tua società madre e la tua filiale. Le tue passività sono $ 330.000 e tu hai $ 80.000 in azioni. Questi dovrebbero essere elencati in una colonna. È quindi possibile sommare le passività totali e il patrimonio netto, per un totale di $ 450.000. Come sempre, le attività dovrebbero essere pari alle tue passività più il capitale del proprietario.
È possibile utilizzare note a piè di pagina o altre sezioni per spiegare ciò che potrebbe confondere qualcuno che potrebbe successivamente consultare il bilancio consolidato. Ad esempio, se di recente hai venduto una grande quantità di attrezzature o hai riscontrato una riduzione del personale, potresti voler prenderne nota in modo che le parti che hanno visualizzato bilanci comparabili dalla tua azienda non siano confusi.
Qual è la differenza tra uno stato patrimoniale consolidato e uno stato patrimoniale tradizionale?
Ci si potrebbe chiedere quali siano le differenze principali tra bilanci tradizionali e bilanci consolidati. Fondamentalmente, entrambi sono una dichiarazione finanziaria che mostra la relazione tra attività, passività e patrimonio netto di un'azienda. È possibile scegliere di visualizzare un bilancio consolidato come estensione di uno tradizionale. In questo caso, sono incluse le attività e le passività della controllata. Un bilancio autonomo indica esplicitamente quali attività e passività appartengono alla società madre, mentre uno stato patrimoniale consolidato rappresenta sia la società madre che la società controllata.
Un bilancio è relativamente semplice come le dichiarazioni finanziarie vanno. D'altro canto, un bilancio consolidato è tra i più complessi di bilancio a causa della quantità di informazioni richieste per l'input e tutte le parti e i conti coinvolti. Questo perché un bilancio richiede informazioni solo da un bilancio di prova, un conto economico e un rendiconto finanziario che viene quindi riepilogato in due colonne, una per attività e passività.
I bilanci consolidati, d'altro canto, richiedono in genere molto tempo e sforzi da mettere insieme perché il bilancio della Capogruppo è necessario in aggiunta a quello della controllata. Inoltre, a seconda dell'accordo di proprietà della controllata, la natura del bilancio consolidato può differire. Una contabilità attenta e accurata è essenziale per tutto l'anno sia nella società madre che nella filiale per garantire che, quando arriva il momento di creare un bilancio consolidato, sia fatto correttamente.
I bilanci sono generalmente un requisito per fare affari. Solitamente sono preparati trimestralmente e sono importanti per la pianificazione strategica e la protezione dagli audit. I bilanci consolidati, pur essendo una sfida, sono essenziali quando si gestisce un'azienda e una filiale. Ciò è particolarmente vero poiché le informazioni contenute all'interno potrebbero sovrapporsi tra le due entità e quindi devono essere eliminate per evitare duplicazioni.
Sia il bilancio tradizionale sia il bilancio consolidato sono essenziali per avere a portata di mano e essere in grado di fornire agli investitori. Questi bilanci possono mostrare lo stato di salute generale dell'azienda e impressionare gli investitori nei benefici continui del loro coinvolgimento. Mostrare le informazioni in modo chiaro è fondamentale, tuttavia, per evitare confusione.
