Il non profit segue le regole del Financial Accounting Standards Board, che promulga i principi contabili per questo settore. Il concetto di saldo del fondo, noto anche come "saldo attivo netto", è discusso in FAS 117 - Bilancio delle organizzazioni senza scopo di lucro e FAS 116 - Contabilizzazione dei contributi ricevuti e contributi effettuati. Un saldo del fondo di solito comprende un saldo iniziale più eventuali aumenti meno diminuzioni.
illimitato
Il saldo del fondo senza restrizioni, noto anche come saldo netto attivo illimitato, riflette l'importo disponibile da utilizzare per le operazioni generali. Ad esempio, quando vedi un saldo di $ 100.000 in questo fondo, significa che un'organizzazione potrebbe usare questa somma per qualsiasi scopo, senza restrizioni. La maggior parte delle spese viene elaborata e riportata in questo fondo, spesso presentata come una colonna separata nei rendiconti finanziari. Il saldo di questo fondo aumenta in genere con entrate illimitate e viene liberato dalle restrizioni; diminuisce con le spese.
Limitato temporaneamente
Un fondo o un saldo del patrimonio netto a tempo determinato detengono donazioni e sovvenzioni da utilizzare in futuro o per un programma specifico. Quando un donatore consegna un regalo da utilizzare il prossimo anno fiscale, la registrazione in diario serve per accreditare un conto con entrate limitate temporaneamente e addebitare denaro in contanti, che viene spesso conservato in un conto bancario separato. La maggior parte delle sovvenzioni pubbliche sono prenotate in questo fondo perché sono spesso per uno scopo specifico. Questo saldo del fondo aumenta tradizionalmente con entrate temporaneamente limitate e diminuisce con rilasci di restrizioni. In generale, nessuna spesa è riconosciuta in questo fondo.
Limitato permanentemente
Le dotazioni sono operazioni tipiche che comportano un saldo di fondi permanentemente limitato. Le donazioni riconosciute in questo fondo devono essere conservate per sempre o per un tempo molto lungo. A seconda dei termini della dotazione, gli interessi e i guadagni generati da fondi permanentemente limitati possono essere riconosciuti nel fondo illimitato o temporaneamente limitato. Nel 2008, la FAS Staff Position 117-1 Endowments of Not-for-Profit Organizations è stata rilasciata per chiarire come gestire i fondi permanentemente ristretti che hanno perso valore durante l'ultima crisi economica. Di solito, il saldo su questo fondo rimane lo stesso nel corso degli anni, ma non sempre.
Chiusura
Quando un'associazione senza scopo di lucro chiude i suoi libri contabili, chiude i singoli conti nei propri fondi; non tutti i conti si chiudono in un fondo. Alcuni conti possono essere chiusi nel fondo temporaneamente limitato, mentre altri chiudono in altri fondi. Questo può rappresentare una sfida per molte organizzazioni non profit perché, in genere, i sistemi contabili chiudono tutti i conti su un account e in un fondo. I contabili di solito devono correggere manualmente la chiusura con i fondi adeguati, un processo molto dettagliato. Quando vedi $ 400 come saldo in attività nette senza restrizioni, significa che tutti i conti senza vincoli sono stati chiusi in quel fondo e il risultato netto, incluso un saldo iniziale, è $ 400.
